Podatek VAT w branży finansowej i ubezpieczeniowej - praktyczne problemy przy uwzględnieniu bieżącego orzecznictwa

1. Zastąpienie deklaracji VAT-7 plikiem JPK_VAT od 1 października 2020 r.:

• kody GTU oraz kody związany z procedurami szczególnymi w VAT,
• kody literowe istotne w sektorze bankowym,
• kody w przypadku faktur korygujących,
• zasady wykazywania dokumentów wewnętrznych w ewidencji VAT,
• kody w przypadku korzystania z ulgi na złe długi,
• czynności zwolnione z JPK_VAT,
• mechanizm podzielonej płatności a JPK_VAT,
• refaktury a JPK_VAT,
• faktury zaliczkowe a JPK_VAT,
• świadczenia nieodpłatne a JPK_VAT,
• transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi a JPK_VAT,

2. Biała lista podatników VAT:

• zakres danych przechowywanych w rejestrze podatników,
• konsekwencje podatkowe dokonania zapłaty należności wynikającej z faktury bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub za pośrednictwem rachunku nieujętego w wykazie - nowe sankcje w VAT i CIT,
• zawiadomienie o zapłacie należności na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96 B ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług - druk ZAW NR - analiza wniosku z objaśnieniami.

3. Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (split payment):

• system split payment jako system obowiązkowy dla wybranych transakcji,
• zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatności,
• podzielona płatność a zastrzeżenia umowne co do sposób dokonywania zapłaty,
• podzielona płatność a zapłata na rzecz podmiotu innego niż sprzedawca,
• lista transakcji objętych obowiązkowym mechanizmem split payment,
• zasady wystawiania faktur do transakcji objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności,
• nowe sankcje za niestosowanie obowiązkowej podzielonej płatności,
• nowe regulacje a prywatne rachunki bankowe wykorzystywane w działalności gospodarczej,
• podzielona płatność a krajowe transakcje w walucie obcej,
• podzielona płatność a transakcje z kontrahentami zagranicznymi,
• zmiana zasad stosowania solidarnej odpowiedzialności na gruncie VAT w związku z wprowadzeniem obowiązkowej podzielonej płatności.

4. Zakres zwolnienia z VAT dla poszczególnych typów usług finansowych:

• czynności bankowe w prawie polskim a zakres zwolnienia:

• umowa kredytu/umowa pożyczki,
• pośrednictwo kredytowe/gwarancje bankowe,
• usługi SWIFT i wyrok w sprawie Nordea,
• zarządzanie ryzykiem kredytowym,
• zarządzanie a administrowanie pożyczkami/kredytami: sprzedaż akcji (papierów wartościowych), usługi przechowywania papierów wartościowych, usługi zarządzania - zakres zwolnienia.

5. Outsourcing w branży finansowej - skuteczna metoda na optymalizację?:

• usługi świadczone w ramach outsourcingu,
• art. 43 ust. 13 ustawy o VAT - usługi stanowiące element usługi finansowej - zakres zwolnienia na tle polskiej praktyki, orzecznictwa TSUE oraz w kontekście projektów KE zmieniających Dyrektywę 2006/112,
• usługi tzw. niezależnej grupy osób - (zakres zwolnienia w interpretacjach MF i orzecznictwie polskich sądów administracyjnych),
• holding jako forma działalności i skutki na gruncie podatku VAT, grupy podatkowe VAT w regulacjach innych państw UE jako sposób na oszczędności podatkowe.
• świadczenia osób trzecich jako element usługi finansowej np. usług prawnych

6. Opodatkowane usługi finansowe:

• usługi w zakresie leasingu (rodzaje leasingu i zakres opodatkowania),
• usługi doradztwa (zakres opodatkowania),
• usługi ściągania długów (windykacji należności) - spór o zakres opodatkowania w kontekście sprawy GFKL Financial Services, AXA UK oraz MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring:

• ściąganie długów a factoring (typy factoringu),
• cesja wierzytelności - brak opodatkowania w świetle sprawy GFKL Financial Services (polskie wyroki zapadłe po sprawie GFKL, interpretacje MF i wyroki polskich sądów sprzed sprawy GFKL - wyrok NSA z 19.3.2012 r. i najnowsze orzecznictwo).

7. Prawo do odliczenia w branży bankowej:

• koncepcja związku pośredniego i wyłączenia w prawie do odliczenia,
• samochody i wydatki związane z pojazdami - bankowozy a 100 % odliczenia, karty paliwowe,
• alokacja bezpośrednia i jej prymat - daleko idąca alokacja bezpośrednia na tle interpretacji MF i orzecznictwa,
• proporcja VAT - metodologia i składniki,
• czynności neutralne dla ustalania proporcji - czynności sporadyczne (pożyczki w ramach grupy jako działalność uboczna).
• Usługi podwykonawców (np. Prawników) przy udzielaniu kredytów – najnowsza praktyka.