Cudzoziemcy i pracownicy delegowani - wyzwania w rozliczeniu wynagrodzeń

1. Ustalenie właściwego ustawodawstwa w przypadku delegowania pracowników i zleceniobiorców:

• przepisy prawa,
• praca wykonywana w dwóch lub kilku Państwach Członkowskich,
• ustalenie właściwego ustawodawstwa w przypadku pracy poza Unią Europejską.

2. Ustalanie podstawy wymiaru składek delegowanych pracowników i zleceniobiorców:

• zasady, jakie należy stosować, ustalając podstawę składek na ubezpieczenie społeczne pracownika zatrudnionego za granicą u polskiego pracodawcy,
• przychody w walutach obcych - kurs stosowany do przeliczenia,
• stosowanie przepisów § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia,
• wykonywanie pracy za granicą przez pełny miesiąc,
• wykonywanie pracy wyłącznie za granicą przez niepełny miesiąc,
• wykonywanie pracy w jednym miesiącu w Polsce i za granicą,
• wykonywanie pracy za granicą przez część miesiąca i urlop wypoczynkowy,
• wykonywanie pracy za granicą przez część miesiąca i zasiłek chorobowy.

3. Ustalanie podstawy wymiaru składek delegowanych zleceniobiorców.

4. Opodatkowanie wynagrodzenia pracownika delegowanego:

a) umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
b) obliczanie dni pobytu:

• 183 dni podczas dwunastomiesięcznego okresu rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym,
• 183 dni w ciągu danego roku podatkowego/kalendarzowego.

c) zwolnienie od podatku części przychodów w kwocie odpowiadającej 30% diety,
d) rozliczenie wynagrodzenia po zmianach od 1.07.2022 r.:

• oświadczenia i wnioski, które mają wpływ na obliczenie zaliczki na podatek,
• pracownicze koszty uzyskania przychodów,
• stawka podatkowa,
• zwolnienia od podatku stosowane przez płatnika (ulga dla młodych, ulga na powrót, ulga dla rodzin 4+, ulga dla pracujących seniorów).

5. Opodatkowanie wynagrodzenia uzyskanego przez delegowanego zleceniobiorcę

6. Dodatkowe świadczenia przysługujące pracownikom i zleceniobiorcom delegowanym:

• koszt mieszkania udostępnionego nieodpłatnie,
• zapewnienie kosztów przejazdu,
• wyżywienie zapewnione przez pracodawcę.

7. Rozliczenie wynagrodzenia obywateli Ukrainy zatrudnionych na podstawie umowy o pracę:

• zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu,
• wykonywanie pracy poza granicami Polski,
• rozliczenie podatku od przychodów uzyskanych przez obywatela Ukrainy z tytułu zawartej z polskim podmiotem umowy o pracę,
• nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy,
• umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
• zaliczka na podatek od 1 lipca 2022,
• przychody ze stosunku pracy uzyskiwane przez obywateli Ukrainy, którzy nie ukończyli 26 roku życia,
• nowe zwolnienia od podatku,
• przychody ze stosunku pracy uzyskiwane przez cudzoziemców a wpłaty na PPK.

8. Rozliczenie przychodów z umowy zlecenia zawartej z obywatelem Ukrainy:

• rozliczenie wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia obywatela Ukrainy, który przedstawił certyfikat rezydencji,
• rozliczenie wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia obywatela Ukrainy, który nie przedstawił certyfikatu rezydencji, a jego pobyt na terytorium Polski nie przekracza 183 dni w roku podatkowym,
• rozliczenie wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia obywatela Ukrainy, który nie przedstawił certyfikatu rezydencji, a jego pobyt na terytorium Polski przekracza 183 dni w roku podatkowym,
• rezydencja ustalona na podstawie oświadczenia,
• rozliczenie wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia, gdy zleceniobiorca łożył oświadczenie, że ośrodek jego interesów życiowych mieści się w Polsce
• zmiana rezydencji podatkowej w trakcie umowy zlecenia,
• pisemne oświadczeni o posiadaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych,
• umowa zlecenia z osobą nieprowadzącą działalności gospodarczej,
• umowa zlecenia zawarta z cudzoziemcem.

9. Ustalenie podstawy wymiaru zasiłku pracownika delegowanego.