Do księgowości spółki z o.o. (podatnika VAT czynnego i VAT UE) wpłynęły faktury dokumentujące zakup usług za granicą. Są to:
1. usługa doradcza z zakresu prawa (dotyczy działalności bieżącej) wykonana przez holenderską spółkę powiązaną w kwocie 10.200 EUR.
Fakturę zakupu wystawiono w dniu wykonania usługi, czyli 25.09. Fakturę otrzymano 16.10.
2. usługa wynajmu powierzchni magazynowej w Niemczech w kwocie 5.000 EUR.
Fakturę zakupu za sierpień wystawiono 15.09. Fakturę otrzymano 22.09.
3. usługa transportu zamówionych towarów handlowych (zostały sprzedane przez podatnika w październiku) z Francji do Polski wykonana przez litewskiego przewoźnika w kwocie 2.000 EUR.
Fakturę zakupu wystawiono 30.09 (usługę wykonano w dniu 13.09). Fakturę otrzymano 6.10.
Podatnik stosuje kursy walut zgodnie z art. 31a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Podatnik otrzymał od spółki powiązanej aktualny certyfikat rezydencji.
Średnie kursy NBP wynosiły: w dniu 12.09 4,60; w dniu 14.09 4,56; w dniu 24.09 4,50; w dniu 29.09 4,49.
Podatek należny i naliczony
| Kwota netto w zł | Podatek VAT 23% w zł | Miesiąc rozliczenia w ewidencji sprzedaży | Miesiąc rozliczenia w ewidencji zakupu |
| Usługa doradcza: 10.200 EUR x 4,50 = 45.900 PLN | 10.557 | wrzesień | wrzesień |
| Usługa najmu nieruchomości: 0 | 0 | – | – |
| Usługa transportu towarów: 2.000 EUR x 4,60 = 9.200 PLN | 2.116 | wrzesień | wrzesień |
W przypadku importu usług prawo do odliczenia nie jest związane z datą otrzymania faktury tylko z datą powstania obowiązku podatkowego.
Jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej – import usług jest opodatkowany w kraju siedziby nabywcy-przedsiębiorcy (podatnika VAT): dotyczy to usługi doradczej i usługi transportu towarów.
Usługa wynajmu powierzchni magazynowej jest usługą związaną z nieruchomością, czyli opodatkowaną w kraju położenia nieruchomości.
Podatnik nie wykazuje nabytych usług w informacji VAT-UE.
Podatek u źródła
| Rodzaj usługi | Podlega opodatkowaniu | Nie podlega opodatkowaniu |
| Usługa doradcza z zakresu prawa | ale certyfikat rezydencji zwalnia z obowiązku pobrania podatku | |
| Usługa najmu nieruchomości | V | |
| Usługa transportu towarów | V |
Koszty uzyskania przychodów
| Koszty w euro | Kurs euro według dnia wystawienia faktury zakupu | Koszty w złotych | Miesiąc ujęcia w kosztach podatkowych |
| Usługa doradcza: 10.200 | 4,50 | 45.900 | wrzesień |
| Usługa najmu nieruchomości: 5.000 | 4,56 | 22.800 | sierpień |
| Usługa transportu towarów: 2.000 | 4,49 | 8.980 | październik |
Anna Kropidłowska – księgowa
Podstawa prawna:
– art. 19a ust. 1 (podatek należny), art. 28b ust. 1 oraz art. 28e (import usług), art. 86 ust. 10b pkt 3 (podatek naliczony) ustawy z 11 marca 2024 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.)
– art. 15 ust. 4, ust. 4d i 4e (koszty uzyskania przychodów), art. 15a ust. 7 (kurs waluty przy zakupie)
– art. 21 ust. 1 pkt 2a) i ust. 2, art. 26 ust. 1 (podatek u źródła) ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm.)