Rozliczenie wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych, wynagrodzenia członków zarządu, członków Rady Nadzorczej, przychodów uzyskanych na podstawie kontraktów menedżerskich - w 2023 r.

1. Umowa zlecenia, umowa o dzieło, kontrakt menedżerski - na gruncie wybranych orzeczeń SN.

2. Rozliczenie wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia w przypadkach szczególnych od 2023 r.:

2.1. Podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe a wypłata wynagrodzenia  za kilka miesięcy.

2.2. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe zleceniobiorcy przystępującego do tego ubezpieczenia w trakcie wykonywania zlecenia.

2.3. Zasady stosowane przy obliczaniu zaliczki na podatek - koszty uzyskania przychodów, stawka podatku:

• oświadczenia i wnioski składane przez zleceniobiorcę, które mają wpływ na obliczenie zaliczki na podatek - PIT-2 (9),
• składka zdrowotna do wysokości zaliczki na podatek,
• zwolnienia od podatku stosowane do przychodów uzyskiwanych przez zleceniobiorców (ulga dla młodych, ulga dla rodziców 4+, ulga dla pracujących seniorów, ulga na powrót),
• świadczenia niepieniężne uzyskiwane przez zleceniobiorców (nieodpłatne zakwaterowanie, samochód do celów prywatnych, pakiet medyczny, studia, szkolenia),
• 50% koszty uzyskania przychodów.

2.4. Kilka umów zlecenia u jednego zleceniodawcy - zbieg tytułów do ubezpieczeń.

2.5. Rozstrzygania obowiązku ubezpieczeń w przypadku zbiegu tytułów do ubezpieczeń:

• umowa zlecenia wykonywana przez ucznia lub studenta,
• umowa zlecenia wykonywana przez emeryta lub rencistę,
• kilka umów zlecenia,
• umowa zlecenia z osobą, która jest zatrudniona na podstawie umowa y pracę,
• umowa zlecenia z osobą która prowadzi działalność gospodarczą,
• umowa zlecenia z członkiem zarządu powołanym do pełnienia funkcji, z członkiem Rady Nadzorczej,
• umowa zlecenia a prawo do emerytury,
• umowa zlecenia z uczniem lub studentem,
• umowa zlecenia z osobą pobierającą zasiłek macierzyński, z osobą na urlopie wychowawczym, na urlopie bezpłatnym.

2.6. Umowa zlecenia wykonywana na rzecz pracodawcy zawarta z innym podmiotem - wyrok TK.

2.7. Umowa zlecenia z osobą, która przystąpiła do PPK.

2.8. Rozliczenie wynagrodzenia gdy zleceniobiorca przystąpił do ubezpieczeń emerytalnych i rentowych w trakcie miesiąca.

2.9. Wynagrodzenie gdy zleceniobiorca przez część miesiąca choruje.

2.10. Rozliczenie wynagrodzenia wypłaconego po ustaniu umowy zlecenia.

3. Rozliczenie wynagrodzenia członków zarządu, członków rad nadzorczych:

3.1. składki, podatek, stawka podatku,

3.2. oświadczenia i wnioski składane przez członków zarządu, członków rad nadzorczych, które mają wpływ na rozliczenie zaliczki na podatek,

3.3. dodatkowe świadczenia dla członków zarządu, członków rad nadzorczych (nieodpłatne zakwaterowanie, samochód do celów prywatnych, pakiet medyczny, studia, szkolenia) - oskładkowanie i opodatkowanie,

3.4. 1/12; 1/24; 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.

4. Kontrakt menedżerski - rozliczenie wynagrodzenia:

4.1. kontrakt menedżerski a działalność gospodarcza.

5. Umowa zlecenia zawarta z członkiem rodziny.

6. Dokonywanie potrąceń z tytułu egzekucji alimentacyjnej i niealimentacyjnej od przychodów z umów cywilnoprawnych, od wynagrodzenia członka zarządu, członka rady nadzorczej.

7. Rozliczanie podróży związanych z wykonywaniem umowy zlecenia, podróży odbywanych przez członka zarządu, członka rady nadzorczej.

8. Świadczenia z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa przysługujące zleceniobiorcy:

• podstawa wymiaru zasiłku chorobowego dla zleceniobiorcy w pierwszym miesiącu ubezpieczenia gdy zleceniobiorca nie posiada wcześniejszego okresu ubezpieczenia,
• podstawa wymiaru zasiłku chorobowego dla zleceniobiorcy w pierwszym miesiącu ubezpieczenia gdy zleceniobiorca posiada wcześniejszy okresu ubezpieczenia z innego tytułu, a przerwa w tym ubezpieczeniu nie przekroczyła 30 dni.

9. Umowa zlecenia zawarta z cudzoziemcem:

9.1. umowa zlecenia z cudzoziemcem, który przedstawi certyfikat rezydencji,

9.2. umowa zlecenia gdy zleceniobiorca złożył oświadczenie, że ośrodek jego interesów życiowych znajduje się poza Polską, a pobyt na terenie Polski nie przekracza 183 dni,

9.3. umowa zlecenia gdy zleceniobiorca złożył oświadczenie, że ośrodek jego interesów życiowych znajduje się poza Polską, a pobyt na terenie Polski przekracza 183 dni,

9.4. umowa zlecenia gdy zleceniobiorca złożył oświadczenie, że ośrodek jego interesów życiowych mieści się w Polsce.

10. Umowy o dzieło:

10.1. Umowy o dzieło podlegające zgłoszeniu w ZUS.