VAT w towarowym obrocie wewnątrzwspólnotowym

1. Towarowe transakcje wewnątrzwspólnotowe - Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT):

1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) – definicje, zasady:
   • istota WNT w świetle ustawy o VAT,
   • nietransakcyjne przemieszczenie własnych towarów z innego kraju UE a WNT, w szczególności: przywóz towarów do Polski po ich imporcie w innym państwie UE, przywóz towarów wytworzonych lub przetworzonych w innym państwie UE, przywóz towarów nabytych innym państwie UE.
   • podatnik zwolniony z VAT a WNT,
   • „pułapki” przy niewłaściwym rozpoznaniu WNT - konsekwencje podatkowe,
   • czy nabycie towarów od kontrahenta z polskim NIP może stanowić WNT?
   • czy nabycie towarów od kontrahenta unijnego to zawsze WNT? Czy może wystąpić WNT w ramach importu towarów?
   • czy nabycie towarów od kontrahenta unijnego zwolnionego z VAT to WNT?
   • nabycie towarów wraz z montażem - czy to jest WNT?
   • które transakcje WNT wykazuje się w deklaracji VAT-7 a których nie wykazuje się w informacji VAT-UE?
   • zmiana w obowiązkach w związku z wykazywaniem WNT środków transportu od stycznia 2027 r.
2. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku WNT:
   • rola faktury dla daty powstania obowiązku podatkowego,
   • brak faktury a obowiązek podatkowy WNT,
   • faktura zaliczkowa 100% a obowiązek podatkowy WNT,
3. Przemieszczenie towarów na rzecz polskiego podatnika VAT w nowej procedurze „call-of-stock” a WNT - przepisy obowiązujące od 2020 r.:
   • zasady stosowania „call-of-stock”,
   • korzyści stosowania „call-of-stock”,
4. Zasady odliczania podatku VAT wynikającego z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów:
   • prawo oraz moment odliczenia podatku VAT z tytułu WNT,
   • posiadanie faktury zakupu a prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu WNT (VAT Slim 3 - zmiana zasad rozliczania podatku naliczonego w przypadku braku faktury WNT),
   • czy VAT z tytułu WNT zawsze można odliczyć w całości?
5. Zasady korygowania in plus WNT z uwzględnieniem zmian od stycznia 2021 r.:
   • zasady korygowania in minus WNT z uwzględnieniem zmian od października 2021 r.,
   • korekta WNT (pojedyncza i zbiorcza) a kurs waluty (Pakiet VAT Slim 3 - wprowadzenie regulacji dotyczących kursu walut przy korekcie podatku VAT).

2. Towarowe transakcje wewnątrzwspólnotowe - Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT):

1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) – definicje, zasady:
   • definicja WDT w świetle ustawy o VAT,
   • kluczowy status kontrahenta dla określania dostawy jako WDT – na jaki moment transakcji nabywca ma być zidentyfikowany w VIES,
   • czy podatnik zwolniony może dokonać WDT?
   • wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów wraz z montażem a WDT - „pułapki” podatkowe,
2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) – obowiązek podatkowy:
   • data faktury jako data powstania obowiązku podatkowego,
   • brak faktury lub niewystawienie faktury w terminie a obowiązek podatkowy,
   • obowiązek wystawiania faktur WDT od kwietnia 2026 r.
   • specyfika daty wystawienia faktury w KSeF - wpływ na obowiązek podatkowy WDT,
   • specyfika daty wystawienia faktury w KSeF - wpływ na kurs waluty,
   • sposób przekazania unijnemu nabywcy faktury wystawionej w KSeF - jak przekazać taką fakturę nabywcy z UE?
   • samofakturowania w ramach WDT – czy musi być dokonywane w KSeF?
3. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) – stawka VAT 0%:
   • warunki zastosowania stawki VAT 0% - należyta staranność od 2020 roku,
   • właściwe dokumentowanie WDT w interpretacjach organów podatkowych oraz w orzeczeniach sądów administracyjnych - różne metody dokumentowania WDT w praktyce,
   • instytucja domniemania dokonania WDT obowiązująca od 2020 roku na podstawie Rozporządzenia Rady UE nr 282/2011,
   • brak dowodów wywozowych a obowiązek wykazania VAT krajowego – w którym okresie rozliczeniowym? Czy należy skorygować fakturę ze stawką VAT 0%?
   • opóźnione otrzymanie dowodów wywozowych a korekta VAT krajowego i wykazanie WDT ze stawką VAT 0% - w którym okresie rozliczeniowym?
   • możliwości opisu transportu w fakturze wystawianej w KSeF.
4. Zasady korygowania WDT:
   • zwroty towarów, rabaty itp.,
   • błędy we wcześniejszych rozliczeniach,
   • korekta WDT (pojedyncza i zbiorcza) a kurs waluty (Pakiet VAT Slim 3 - wprowadzenie regulacji dotyczących kursu walut przy korekcie podatku VAT),
5. Przemieszczenie własnych towarów do innego kraju UE - kiedy stanowi WDT?:
   • pułapki podatkowe nietransakcyjnego WDT – poważne konsekwencje podatkowe,
6. Przemieszczenie towarów przez polskiego podatnika VAT w procedurze „call-of-stock” a WDT - przepisy obowiązujące od 2020 r.

3. Towarowe transakcje z podmiotami zagranicznymi nie stanowiące WNT, WDT ani importu towarów:

1. Nabycie towarów na terytorium Polski od podmiotów zagranicznych:
   • kiedy dochodzi do nabycia towarów na terytorium kraju, od podatnika zagranicznego?
   • dostawa towarów wraz z montażem od kontrahenta zagranicznego,
   • nabycie towarów od zagranicznego kontrahenta z magazynu na terytorium Polski,
   • nabycie towarów od zagranicznego kontrahenta po imporcie towarów przez tego dostawcę na terytorium Polski,
   • nabycie towarów na terytorium kraju od kontrahenta zagranicznego zarejestrowanego w Polsce jako podatnik VAT czynny - kto rozpoznaje podatek?
   • „odwrotne obciążenie” przy nabyciu towarów od podmiotu zagranicznego - obowiązek podatkowy, podstawa opodatkowania: zaliczka na nabycie towarów na terytorium kraju od kontrahenta zagranicznego a obowiązek podatkowy na zasadach „odwrotnego obciążenia”,
   • zasady odliczenia podatku VAT z tytułu „odwrotnego obciążenia” przy nabyciu towarów na terytorium Polski od zagranicznego dostawcy,
2. Dostawy detaliczne w ramach UE - Wewnątrzwspólnotowa Sprzedaż Towarów na Odległość (WSTO):
3. Definicja WSTO:
   • jakie dostawy stanowią WSTO?
   • kiedy dostawa dla innego podmiotu gospodarczego stanowi WSTO?
4. Miejsce opodatkowania WSTO:
   • miejsce opodatkowania WSTO do limitu 10 000 EUR - komu nie przysługuje limit?
   • miejsce opodatkowania WSTO powyżej limitu 10 000 EUR?
5. Konsekwencje dokonywania WSTO:
   • rejestracja dla potrzeb VAT w innym kraju,
   • wykazywanie WSTO w ramach OSS,
   • sposób opodatkowania oraz w JPK transakcji w Polsce przed przekroczeniem limitu.
   • WSTO a KSeF - czy będzie obowiązek wystawiania w KSeF faktur dokumentujących WSTO od lipca 2024 r.?

4. Od stycznia 2027 zmiany w zakresie e-commerce (pakiet VIDA):

1. Ujednolicenie obowiązku podatkowego w ramach OSS.
2. Doprecyzowanie zasad liczenia limitu 10 000 EUR.
3. Rozszerzenia zakresu czynności wykazywanych w OSS.

5. Podatek VAT innych krajów w kosztach i przychodach podatkowych:

1. Podatek VAT zawarty w wydatkach dokonywanych poza terytorium Polski - zmiana podejście organów podatkowych:
   • podatek VAT zawarty dokumentach potwierdzających nabycie towarów i usług na terytorium innego państwa członkowskiego a koszty uzyskania przychodów,
   • jak wpływa możliwość pozyskania zwrotu podatku od wartości dodanej w trybie VAT-REF a koszty i przychody podatkowe?
   • podatek VAT zawarty zakupach towarów i usług na terytorium państwa innego niż członkowskie a koszty uzyskania przychodów.
   • błędnie zafakturowany podatek VAT przez zagranicznego kontrahenta a koszty podatkowe.
2. Polski podatnik PIT/CIT jako podatnik VAT w innym państwie – aktualne podejście organów podatkowych:
   • podatek VAT wykazywany w innych państwach przez polskiego podatnika podatku dochodowego a przychód podatkowy w Polsce - brutto czy netto?
   • czy dla wykazania przychodu ma znaczenie, czy polski podatnik podatku dochodowego jest podatnikiem podatku VAT w innym państwie unijnym czy poza unijnym?
   • zwrot podatku VAT w trybie VAT-REF w innym państwie UE a przychody i koszty w polskim rozliczeniu podatku dochodowego.