VAT w towarowym obrocie międzynarodowym – eksport i import towarów - z uwzględnieniem zmian w latach 2021 - 2027

1. Eksport towarów:

1. Eksport towarów w podatku VAT a eksport towarów w rozumieniu prawa celnego:
   • definicja eksportu towarów w ustawie o VAT po zmianie przepisów w roku 2026 a zgodność z prawem unijnym,
   • eksport pośredni i bezpośredni – różnice i zagrożenia w stosowaniu stawki 0%,
   • eksport towarów z odprawą celną w innym państwie UE – czego dopilnować, żeby zastosować stawkę VAT 0%,
   • usługi uszlachetniania na towarze w trakcie dostawy a miejsce opodatkowania,
   • nietransakcyjne przemieszczenia towarów poza UE a skutki w podatku VAT.
2. Data powstania obowiązku podatkowego:
   • ustalenia momentu dokonania dostawy towarów dla potrzeb wykazania obowiązku podatkowego,
   • rola INCOTERMS dla potrzeb ustalenia obowiązku podatkowego,
   • moment wystawienia faktury a moment powstania obowiązku podatkowego,
   • kurs waluty właściwy dla potrzeb wykazania eksportu towarów.
3. Zastosowanie stawki VAT 0% w związku z eksportem towarów:
   • warunki i zasady zastosowania stawki 0% po zmianie przepisów w roku 2026,
   • sposób dokumentowania dostawy eksportowej dla celów stosowania stawki VAT 0% po zmianie przepisów,
   • dokumenty inne niż dokumenty celne a prawo do zastosowania stawki VAT 0% po zmianie przepisów,
   • błędy w dokumentach celnych wywozowych a prawo do zastosowania stawki VAT 0%,
   • rozliczenie eksportu towarów po zmianie przepisów w przypadku nieuzyskania dowodów niezbędnych do zastosowania stawki VAT 0% i konieczności zastosowania stawki VAT krajowej.
4. Rozliczenie zaliczki na eksport towarów:
   • kiedy trzeba wykazać opodatkowanie eksportu w momencie otrzymania zaliczki,
   • czas na wywóz towarów w celu zachowania stawki VAT 0% wykazanej w momencie otrzymania zaliczki,
   • przekroczenie ustawowego czasu na wywóz towarów od momentu otrzymania zaliczki a korekta rozliczenia VAT po zmianie przepisów,
   • opóźniony wywóz towarów po wykazania stawki krajowej a rozliczenie podatku VAT po zmianie przepisów,
   • specyfika realizacji dostaw a możliwość utrzymania stawki VAT 0% wykazanej w związku z zaliczką na eksport przez okres dłuższy niż przewidziany w ustawie o VAT.
5. Dokumentowanie eksportu towarów:
   • prawidłowe wystawienia faktury dokumentującej eksport towarów,
   • eksport towarów a obowiązek wystawienia faktury w KSeF,
   • sposób przekazania nabywcy faktury wystawionej w KSeF,
   • rola faktury offline24 w eksporcie towarów,
   • prawidłowe wystawienia faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki w na dostawę stanowiącą eksport towarów,
   • czy nie uzyskanie dowodów wywozowych obliguje do skorygowania faktury eksportowej?
6. Korekty dostaw eksportowych:
   • moment wykazania korekty w zależności od przyczyny korekty,
   • faktura korygująca in minus w KSeF a moment dokonania korekty od lutego 2026 r.
   • wykazanie eksportu lub zaliczki na eksport towarów ze stawką krajową a późniejsze otrzymanie dokumentów celnych – kiedy korekta?
   • czy powrotny przywóz eksportowanych towarów zwróconych przez nabywcę w ramach reklamacji to korekta eksportu czy import towarów?
   • kurs waluty w przypadku korekty eksportu (VAT Slim 3 uregulowania od 2023 r.)

2. Import towarów:

1. Import towarów – definicja oraz najważniejsze wyjątki i zwolnienia.
2. Import towarów – procedura uproszczona po zmianie przepisów w roku 2027:
   • moment i zasady odliczenia podatku VAT z tytułu importu w procedurze uproszczonej po zmianie przepisów,
   • nowe możliwości stosowania procedury uproszczonej w imporcie towarów po zmianach przepisów od lipca 2020 r.
   • możliwość dokonania korekty w przypadku niewykazania importu towarów w procedurze uproszonej z uwzględnieniem zmian od września 2021 r. oraz wg zmian uchwalonych rok 2027.
3. Import towarów nienależących do podatnika a możliwość odliczenia podatku VAT.
4. Błędne dane na dokumencie importowym a możliwość odliczenia VAT.
5. Korekta zgłoszenia celnego a korekta odliczenia podatku VAT.
6. przywóz towarów po odprawie celnej importowej w innym państwie UE – skutki podatkowe w Polsce i w państwie importu:
   • opcja 1 – transakcyjne WNT po imporcie towarów w innym kraju UE przez dostawcę (jak i kiedy wykazać w JPK oraz VAT-UE),
   • opcja 2 – nietransakcyjne WNT po imporcie towarów w innym kraju UE przez nabywcę (jak i kiedy wykazać w JPK oraz VAT-UE).
7. Import towarów w Polsce celem ich przemieszczenia do innego państwa – skutki podatkowe w Polsce i w państwie docelowym.
8. Podstawa opodatkowania (błędne ustalenie wartości celnej, a korekta podstawy dla VAT).
9. Zwrot, reklamacja, zniszczenie towarów a korekta importu towarów.
10. Brak obowiązku wykazania importu usług – usługi zawarte w wartości celnej importowanych towarów.

3. Import towarów w ramach transakcji łańcuchowej:

1. Zasady opodatkowania transakcji w ramach łańcucha dostaw w ramach importu towarów.
2. Podmiot dokonujący importu jako kluczowy wyznacznik opodatkowania poszczególnych dostawa w ramach importu towarów.
3. Sposób opodatkowania poszczególnych dostawa w ramach transakcji łańcuchowej w imporcie towarów.
4. Transakcje towarowe z podmiotami zagranicznymi nie stanowiące WNT ani importu towarów - nabycie towarów na terytorium Polski od podmiotów zagranicznych:
   • kiedy dochodzi do nabycia towarów na terytorium kraju, od podatnika zagranicznego?
   • dostawa towarów wraz z montażem od kontrahenta zagranicznego – szczególne rozliczenie odwrotnego obciążenia w ramach dostaw z montażem w ramach importu towarów,
   • nabycie towarów od zagranicznego kontrahenta z magazynu na terytorium Polski,
   • nabycie towarów od zagranicznego kontrahenta po imporcie towarów przez tego dostawcę na terytorium Polski,
   • czy dochodzi do opodatkowania na zasadzie „odwrotnego obciążenia” przy nabyciu przez podatnika zwolnionego towarów od podmiotu zagranicznego na terytorium Polski?
   • nabycie towarów na terytorium kraju od kontrahenta zagranicznego zarejestrowanego w Polsce jako podatnik VAT czynny – kto rozpoznaje podatek?
   • odwrotne obciążenie” przy nabyciu towarów od podmiotu zagranicznego – obowiązek podatkowy, podstawa opodatkowania,
   • zaliczka na nabycie towarów na terytorium kraju od kontrahenta zagranicznego a obowiązek podatkowy na zasadach „odwrotnego obciążenia”,
   • zasady odliczenia podatku VAT z tytułu „odwrotnego obciążenia” przy nabyciu towarów na terytorium Polski od zagranicznego dostawcy.