Transakcje z pracownikami oraz nieodpłatne świadczenia - rozliczenie VAT

I. Transakcje z pracownikami:

1. Dostawa towarów oraz świadczenie usług na rzecz pracowników:

a) pełna i częściowa płatność dokonana przez pracownika a podstawa opodatkowania:

• podstawa opodatkowania w przypadku sprzedaży na rzecz osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę – kiedy należy określić podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową?

• podstawa opodatkowania w przypadku sprzedaży na rzecz osób zatrudnionych na podstawie innych umów,

• pełne i częściowe finansowanie z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych a skutki w podatku VAT,

• refakturowanie usług na rzecz pracownika – zasady opodatkowania,

• obciążanie pracowników za niezgodne z regulaminem użycie towarów należących do podatnika (np. użycie samochodów do celów prywatnych pracownika).

b) zasady dokumentowania sprzedaży na rzecz pracowników (obowiązki w zakresie fiskalizacji oraz wystawiania faktur w KSeF):

• sprzedaż na rzecz pracowników a obowiązek fiskalizacji,

• sprzedaż na rzecz pracowników a wartość limitu zwolnienia z fiskalizacji,

• sprzedaż na rzecz pracowników a obowiązek wystawienia faktury,

• inne formy dokumentowania.

II. Nieodpłatna dostawa towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług:

1. Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenia usług – zagadnienia ogólne:

a) nieodpłatna dostawa towarów:

• kiedy nieodpłatne przekazanie towarów podlega opodatkowaniu VAT?

• towary zakupione z zamiarem nieodpłatnego przekazania a prawo do odliczenia VAT,

• wyłączenia z opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów,

• prezenty o małej wartości,

• wiele towarów przekazanych jednorazowo - jak liczyć limit kwotowy w przypadku prezentów o małej wartości?

• próbki – kiedy można uznać towar za próbkę?

• nieodpłatne przekazanie towarów – moment powstania obowiązku podatkowego,

• nieodpłatne przekazanie towarów – podstawa opodatkowania.

b) nieodpłatne świadczenia usług:

• kiedy nieodpłatne świadczenia usług podlega opodatkowaniu VAT?

• wyłączenia z opodatkowania nieodpłatnego świadczenia usług,

• towary zakupione z zamiarem użycia ich w celu nieodpłatnego świadczenia usług a prawo do odliczenia VAT,

• usługi zakupione z zamiarem ich nieodpłatnego przekazania a prawo do odliczenia VAT,

• nieodpłatne świadczenie usług – moment powstania obowiązku podatkowego,

• nieodpłatne świadczenie usług – podstawa opodatkowania,

3. Nieodpłatna dostawa towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług na rzecz pracowników oraz kontrahentów i klientów:

a) nieodpłatna dostawa towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług na rzecz pracowników:

• prezenty dla pracowników a prawo do odliczenia VAT,

• nagrody dla pracowników a prawo do odliczenia VAT,

• nieodpłatne przekazanie prezentów oraz nagród pracownikom a prawo do odliczenia VAT,

• nieodpłatne przekazanie pracownikom towarów handlowych oraz środków trwałych a rozliczenia podatku VAT,

• prawo do odliczenia VAT w przypadku nabycia towarów w celu nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz pracownika,

• prawo do odliczenia VAT w przypadku nabycia usług zakupionych z zamiarem ich nieodpłatnego przekazania na rzecz pracownika,

• nabycie artykułów spożywczych dla pracowników a rozliczenie VAT,

• nabycie dla pracowników usług gastronomicznych, cateringowych oraz innych usług związanych z wyżywieniem a rozliczenie VAT,

• wyjazdy integracyjne a rozliczenie VAT,

• nieodpłatne korzystanie ze sprzętu firmowego a rozliczenie VAT,

• nieodpłatne lokum dla pracownika a rozlicznie VAT.

b) nieodpłatna dostawa towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług na rzecz kontrahentów oraz klientów:

• nieodpłatne przekazania towarów na rzecz kontrahentów oraz klientów – zasady opodatkowania,

• nieodpłatne przekazania towarów na rzecz kontrahentów oraz klientów – wyłączenia z opodatkowania,

• nieodpłatne przekazania poza VAT – orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w wyroku z 5 października 2023 r. w sprawie C-505/22,

• nieodpłatne świadczenie usług na rzecz kontrahentów i klientów a rozliczenie VAT – kiedy taka czynność pozostaje poza zakresem VAT,

• imprezy dla kontrahentów i klientów a rozliczenie VAT,

• nabycie artykułów spożywczych na spotkania z kontrahentami a rozliczenie VAT,

• nabycie dla kontrahentów usług gastronomicznych, cateringowych oraz innych usług związanych z wyżywieniem a rozliczenie VAT,

• nieodpłatne świadczenie usług w okresie promocyjnym a rozliczenie VAT,

• nieodpłatne świadczenie usług w celach marketingowych a rozliczenie VAT,

• nieodpłatne przekazania nakładów w obcym środku trwałym a rozliczenie VAT,

• nieodpłatne przekazanie inwestycji drogowej przez dewelopera na rzecz gminy a rozliczenie VAT,

• wzajemne nieodpłatne świadczenia pomiędzy kontrahentami – czy na pewno jest to nieodpłatne świadczenie?

4. Dokumentowanie nieodpłatnych świadczeń dla potrzeb podatku VAT:

a) nieodpłatne świadczenia a obowiązek fiskalizacji:

• nieodpłatne przekazanie towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług – podstawa zwolnienia z fiskalizacji,

• katalog towarów i usług wyłączonych ze zwolnienia z fiskalizacji - nawet w przypadku nieodpłatnego przekazania.

b) nieodpłatne świadczenia a inne metody dokumentowania:

• dowód wewnętrzny (WEW) jako podstawa wykazania nieodpłatnych świadczeń,

• czy dowód wewnętrzny (WEW) należy oznaczać symbolami GTU lub TP?

• czy nieodpłatne świadczenia można/trzeba dokumentować fakturą wystawioną w KSeF?