Transakcje transgraniczne w 2023 r. - fakturowanie, i ewidencjonowanie w podatku VAT

1. Obowiązki podatników związane z wystawianiem faktur w transakcjach transgranicznych:

• transakcje transgraniczne do których stosuje się polskie przepisy o fakturowaniu,
• podmioty uprawnione do wystawiania faktur,
• kiedy występuje obowiązek wystawienia faktur?
• kiedy nie ma obowiązku wystawiania faktur?
• sposób wystawiania faktur, gdy miejsce świadczenia znajduje się poza Polską, a nabywcą jest polski kontrahent, np. świadczenie usług budowlanych poza Polską,
• elementy niezbędne na fakturach w transakcjach transgranicznych, w tym dodatkowe oznaczenia faktur np. w transakcjach trójstronnych,
• treść faktur zaliczkowych,
• konsekwencje wystawiania:

• rachunków,
• faktur proforma,
• dokumentów bez oznaczeń „faktura VAT”.

• terminy wystawiania faktur i faktur zaliczkowych w transakcjach transgranicznych:

• WDT,
• eksport towarów,
• eksport usług,
• dostawa towarów dla której podatnikiem jest jej nabywca,
• dostawa towarów i świadczenie usług na rzecz konsumentów spoza Polski w ramach OSS i IOSS i poza tymi systemami.

• transakcje transgraniczne a faktury dotyczące mechanizmu podzielonej płatności,
• faktury uproszczone w transakcjach transgranicznych.

2. Obowiązek podatkowy oraz data ujęcia czynności w ewidencji VAT, w tym poprzez korektę (wobec wcześniejszego braku dokumentów potwierdzających prawo do stawki 0%):

• WDT,
• eksport towarów,
• eksport usług (w tym m.in. usługi licencyjne, księgowe, reklamowe, marketingowe, tłumaczeń, transportowe, finansowe, bankowe, ubezpieczeniowe, budowlane, pośrednictwa, kulturalne, wynajmu rzeczy ruchomych, itp.),
• dostawa towarów dla której podatnikiem jest jej nabywca (dostawa poza Polską),
• dostawa towarów i świadczenie usług na rzecz konsumentów spoza Polski,
• faktura wystawiona przed transakcją - konsekwencje w VAT dla poszczególnych transakcji,
• faktury zaliczkowe przy WDT - sposoby postępowania.

3. Zasady korygowania danych zawartych w fakturach wystawianych (WDT, eksport towarów i usług) oraz otrzymywanych (WNT, import usług, dostawa dla której podatnikiem jest polski podmiot) przez podatników:

• okoliczności wystawiania dokumentów korygujących,
• rozliczanie faktur korygujących z tytułu sprzedaży i zakupu „in plus” i okres ich ujęcia,
• rozliczanie faktur korygujących z tytułu sprzedaży i zakupu „in minus” i okres ich ujęcia,
• czy istnieje obowiązek posiadania dokumentacji potwierdzającej obniżenie podstawy opodatkowania?

4. Stosowanie kursów przeliczeniowych dotyczących transakcji transgranicznych:

• kurs dla transakcji nieudokumentowanej fakturą,
• kurs przeliczeniowy uzależniony od:

• daty transakcji,
• daty wystawienia faktury,
• daty obowiązku podatkowego,
• otrzymania zaliczki,
• dokonania zapłaty.

• stosowanie kursów przeliczeniowych przy korektach transakcji transgranicznych:

• zakupowych i sprzedażowych,
• „in plus” i „in minus”,
• jednostkowych i zbiorczych,

- z uwzględnieniem zmian wprowadzonych od października 2021 r. oraz zmian SLIM VAT3.

5. Zagraniczne faktury a prawo do odliczenia podatku naliczonego:

• faktura a odliczenie VAT przy WNT,
• brak faktury przy imporcie usług a prawo do odliczenia podatku,
• odliczenie przy dostawie towarów dla której podatnikiem jest polski nabywca.

6. Transakcje transgraniczne a obowiązki ewidencyjne związane z JPK_V7:

• oznaczanie transakcji w ewidencji VAT symbolami GTU
• oznaczanie transakcji symbolami oznaczeń (WSTO_EE, TP, IED, TT_WNT, TT_D, I_42, I_63, WEW),
• symbole oznaczeń w transakcjach zakupu towarów i usług z zagranicy,
• znaczenie podawania w ewidencji numeru TIN i NIP kontrahentów.