Samochody w firmie z uwzględnieniem od 2027 r. – rozliczenie podatkowe VAT, CIT, PIT

1. Samochody w firmie - Podatek VAT:

1. Definicja pojazdu samochodowego w rozumieniu ustawy o VAT:
   • pojazdy mieszczące się w definicji pojazdów samochodowych – odniesienie do przepisów prawa o ruchu drogowym,
   • pojazdy nietypowe – motorowery, motocykle, autobusy, quady itp. – czy mieszczą się w definicji pojazdu samochodowego,
   • pojazdy niemieszczące się w definicji pojazdów samochodowych.
2. Ograniczenie odliczenia VAT dla pojazdów samochodowych:
   • wydatki, które podlegają ograniczeniu,
   • wydatki, które dotyczą pojazdów samochodowych, ale nie podlegają ograniczeniu odliczenia VAT.
3. Pojazdy, których używanie nie podlega ograniczeniom odliczenia VAT :
   • pojazdy niemieszczące się w definicji pojazdu samochodowego w rozumieniu ustawy o VAT,
   • pojazdy wyłączone z ograniczeń bez konieczności prowadzenia kilometrówki,
   • pojazdy samochodowe używane wyłącznie do działalności gospodarczej, dla których prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówka),
4. Pojazdy samochodowe z pełnym odliczeniem VAT bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu:
   • pojazdy samochodowe wskazane w ustawie o VAT,
   • pojazdy samochodowe wskazane w rozporządzeniach,
   • warunki formalne jakie muszą być spełnione, żeby możliwe było odliczenia 100% VAT bez prowadzenia kilometrówki
   • podejście organów podatkowych a orzecznictwo odnośnie wpisu w dowodzie rejestracyjnym,
   • czy takie pojazdy powinny być zgłoszone w informacji VAT-26?
   • pojazdy samochodowe z pełnym odliczeniem VAT przeznczone do dalszej odsprzedaży lub usług wynajmu/leasingu,
   • jakie warunki muszą być spełnione, żeby możliwe było odliczenia 100% podatku VAT przy nabyciu takich pojazdów?
   • czy konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla pojazdów demonstracyjnych?
   • czy konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla pojazdów przeznaczonych do wynajmu, jeżeli są używane w firmie do innych celów?
5. Zasady prowadzenia kilometrówki oraz inne obowiązki związane z pojazdami, dla których prowadzona jest kilometrówka:
   • obowiązek ustanowienia regulaminu korzystania z pojazdów, dla których prowadzone jest kilometrówka,
   • konieczność złożenia informacji VAT-26 – w jakich sytuacjach trzeba złożyć,
   • termin złożenia VAT-26 w przypadku odliczania 100% od początku używania pojazdu,
   • termin złożenia VAT-26 w przypadku zmiany przeznaczenia,
   • forma prowadzenia kilometrówki, jak powinny wyglądać właściwe wpisy w kilometrówce (system monitorowania pojazdów a wpisy w kilometrówce),
   • pracownicy terenowi parkujący samochody w miejscu zamieszkania a możliwość odliczenia VAT w przypadku prowadzenia kilometrówki – czy to możliwe?,
   • procedura nadzoru nad sposobem używania pojazdów, dla których prowadzona jest kilometrówka oraz jakością wpisów w kilometrówce,
   • skutki podatkowe niewłaściwego użycia pojazdów (np. do celów osobistych pracownika).
6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środka transportu – zmiany od 2027 r.
7. Zmiana przeznaczenia użytkowania pojazdu samochodowego a korekta podatku VAT naliczonego:
   • jak liczyć okres korekty i kwotę korekty?
   • kiedy zmiana przeznaczenia wymaga złożenia lub aktualizacji VAT-26?
   • jaki jest termin złożenia VAT-26 w przypadku zmiany przeznaczenia pojazdu?
   • w jakich sytuacjach sprzedaż samochodu sanowi zmianę przeznaczenia wymagającą korekty VAT?
8. Sprzedaż samochodu – VAT-marża czy zasady ogólne?
   • sposób nabycia pojazdu a sposób wykazania podatku VAT,
   • czy sprzedaż pojazdu zawsze wymaga korekty VAT?

2. Samochody w firmie - Podatek CIT i PIT z uwzględnieniem zmian od 2026 r.:

1. Podatek CIT i PIT istotne definicje: pojazdy mieszczące się w definicji samochodu osobowego:
   • odniesienie do przepisów prawa o ruchu drogowym,
   • pojazdy nietypowe – samochody ciężarowe, motorowery, motocykle, autobusy, quady itp. – czy mieszczą się w definicji samochodu osobowego?
   • pojazdy niemieszczące się w definicji samochodu osobowego.
2. Ograniczenia kosztów uzyskania przychodów w przypadku wydatków związanych z używaniem samochodów:
   • jakie wydatki podlegają ograniczeniom do 75%?
   • możliwość rozliczania 100% kosztów w przypadku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu – czy dotyczy to również amortyzacji, użytkowania i ubezpieczenia?
   • jakie wydatki na samochody nie podlegają ograniczeniom?
3. Samochód jako środek trwały - ograniczenia amortyzacji dla pojazdów spełniających definicję samochodu osobowego:
   • limity amortyzacji dla samochodów osobowych od roku 2026,
   • koszty ubezpieczenia samochodu będącego środkiem trwałym – limity kosztów dla ubezpieczeń OC, AC, GAP,
   • zbycie samochodu osobowego jako środka trwałego – skutki podatkowe CIT/PIT,
4. Samochód niestanowiący środka trwałego - samochody używane na podstawie umowy najmu/leasingu lub umów o podobnym charakterze:
   • nowe ograniczenia kosztów leasingu/wynajmu od roku 2026,
   • limity kosztów dla samochodów osobowych w wynajmie krótkoterminowym,
   • koszty ubezpieczenia samochodu użytkowanego w ramach najmu/leasingu – limity kosztów dla ubezpieczeń OC, AC, GAP,
   • różne składniki raty leasingowej lub czynszu najmu a koszty podatkowe,
   • zbycie samochodu wykupionego z leasingu – konsekwencje podatkowe w podatkach dochodowych,
   • krótkoterminowy wynajem samochodu za granicą a rozliczenie kosztów,
5. Wydatki na korzystanie z pojazdów własnych lub wypożyczonych poniesione poza terytorium Polski:
   • krótkoterminowy wynajem auta za granicą a limit kosztów podatkowych,
   • krótkoterminowy wynajem auta za granicą a podatek u źródła,
   • wydatki eksploatacyjne na samochód poniesione za granicą a import usług – ograniczenie kosztów i odliczenia VAT,
   • wydatki eksploatacyjne na samochód poniesione za granicą – faktury z podatkiem VAT innego kraju – ograniczenie kosztów i rozliczenia zagranicznego VAT w kosztach,
   • faktury z podatkiem VAT innego kraju – zwrot VAT-REF a koszty i przychody podatkowe.
6. Samochód prywatny używany dla celów działalności gospodarczej:
   • prywatny samochód przedsiębiorcy używany dla potrzeb działalności a koszty uzyskania przychodów,
   • wykorzystywanie samochodów służbowych na cele prywatne – przychód pracownika,
   • samochody prywatne wykorzystywane na cele służbowe – koszty uzyskania przychodów.