Deregulacja i uszczelnienie - zmiany w podatku VAT od 2027 r.

I. ZMIANY W ZWIĄZKU Z KSeF

1. Faktury z kas fiskalnych oraz faktury uznane za paragony od 2027 r.:
   • jakich faktur z kas fiskalnych nie można wystawiać od roku 2027?
   • czy można wystawiać w roku 2027 paragony z NIP nabywcy,
   • czy można odliczyć VAT z faktur wystawionych z kas fiskalnych z naruszeniem przepisów obowiązujących od 2027 r.,
2. Przelewy za faktury ustrukturyzowane oraz faktury wystawione w trybach szczególnych – nowe zasady od roku 2027:
   • zasady dokonywania przelewów za pojedyncze faktury z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności,
   • zasady dokonywania przelewów zbiorczych za wiele faktur z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności,
   • zasady dokonywania przelewów zwykłych za pojedyncze faktury,
   • zasady dokonywania zbiorczych przelewów zwykłych za wiele faktur.
3. Kary pieniężne obowiązujące od roku 2028 za niedopełnienie obowiązków KSeF:
   • jakie czyny będą podlegać karom pieniężnym?
   • czy za te same czyny, za które będzie nałożona kara pieniężna mogą być zastosowane dodatkowo konsekwencje karne skarbowe?
   • jakie będą wysokości kar pieniężnych?
   • jaka będzie procedura nakładania kar pieniężnych?
   • czy „czynny żal” uchroni przed nałożeniem kary pieniężnej?
4. Wdrożenie pierwszego etapu VIDA – modyfikacja przepisów o e*commerce od 2027 r.:
   • rozszerzenie katalogu czynności, które można wykazywać w OSS,
   • doprecyzowanie określenia kalkulacji limitu WSTO 10 000 EUR,
   • ujednolicenie momentu powstania obowiązku podatkowego VAT we wszystkich krajach UE dla sprzedaży rozliczanej w OSS.

II. DEREGULACJA:

1. Eksport towarów – istotne ułatwienia w zastosowaniu stawki VAT 0%:
   • zmiana definicji eksportu towarów – dostosowanie do Dyrektywy 2006/112/WE oraz orzecznictwa TSUE i NSA,
   • nowe dowody umożliwiające zastosowanie stawki VAT 0%,
   • nowe możliwości przesunięcia konieczności zastosowania stawki VAT krajowej w przypadku opóźnienia w pozyskaniu dowodów wywozowych,
   • od jakich okresów rozliczeniowych obowiązuje zmiana?
2. Likwidacja niektórych obowiązków podatników VAT:
   • likwidację obowiązku składania odrębnej informacji o dokonanym spisie z natury,
   • likwidacja obowiązku wykazania odwrotnego obciążenia w przypadku nabycia towarów i usług korzystających ze zwolnienia z VAT,
   • likwidacja obowiązku zapłaty VAT z tytułu WNT środka transportu.
3. Ułatwienie prowadzenia działalności:
   • ujednolicenie momentu powstania obowiązku podatkowego VAT w przypadku dostaw towarów oraz świadczenia usług wykonywanych z nakazu organu władzy publicznej lub z mocy prawa w zamian za odszkodowanie,
   • wprowadzenie „składu VAT”,
   • uproszczenie rozliczenia VAT dla podatników prowadzących działalność w towarowym obrocie międzynarodowym,
   • wprowadzenie możliwości wstecznej weryfikacji statusu kontrahenta w wykazie podatników VAT czynnych,
   • wprowadzenie możliwości sprawdzenia kontrahenta w jednym źródle (ujednolicenie danych z wielu baz np. z wykazu podatników VAT czynnych, CEiDG, KRS).
4. Doprecyzowanie przepisów dotyczących:
   • określenia miejsca dostawy energii elektrycznej,
   • modyfikacji sposobu obliczania sprzedaży podatnika dla potrzeb limitu stosowania zwolnienia podmiotowego w VAT,
   • rozliczania importu towarów,
   • rozliczenia podatku VAT w systemie kaucyjnym,
   • ulgi na złe długi,
   • procedur w zakresie dostawy towarów w systemie VAT marża,
   • stosowania stawki VAT 8% przy sprzedaży środków odkażających.
5. Dostosowanie przepisów do orzecznictwa TSUE, w szczególności w zakresie:
   • uznania za odrębnego podatnika VAT każdej z osób fizycznych prowadzących w sposób samodzielny działalność rolniczą w oparciu o wspólne gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie (wyrok TSUE z 24 marca 2022 r. w sprawie C*697/20),
   • wprowadzenie możliwości zastosowania stawki 0% do usług ubezpieczenia oraz usług dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku, w przypadku, gdy wartość tych
   • usług została włączona do podstawy opodatkowania (wyrok TSUE z 4 października 2017 r. w sprawie C-273/16),
   • usunięcie przesłanki zakazu odliczenia VAT w związku z uznaniem czynności za pozorne lub dotknięte nieważnością na podstawie przepisów kodeksu cywilnego oraz zmiany dostosowujące w tym zakresie odnoszące się do mechanizmu podzielonej płatności i dodatkowego zobowiązania podatkowego (wyrok TSUE z 25 maja 2023 r. w sprawie C-114/22).

III. USZCZELNIENIE:

1. Rozwiązania uszczelniające w zakresie:
   • rozszerzenia odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zaległości podatkowe sprzedawcy (w szczególności, dodatkowy załącznik nr 16 do ustawy o VAT – objęcie solidarną odpowiedzialnością usług niematerialnych),
   • przepisów dotyczących rejestracji podatników VAT,
   • przepisów dotyczących kas rejestrujących (w szczególności, nowe czynności objęte obowiązkiem fiskalizacji oraz nowe obowiązki związane z likwidacją kasy fiskalnej),
   • klasyfikacji towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (przejście z PKWiU na CN).