Do księgowości spółki z o.o.  (podatnika VAT czynnego i VAT UE) wpłynęły faktury dokumentujące zakup usług za granicą. Są to:

1. usługa doradcza z zakresu prawa (dotyczy działalności bieżącej) wykonana przez holenderską spółkę powiązaną w kwocie 10.200 EUR.

Fakturę zakupu wystawiono w dniu wykonania usługi, czyli 25.09. Fakturę otrzymano 16.10.

2. usługa wynajmu powierzchni magazynowej w Niemczech w kwocie 5.000 EUR.

Fakturę zakupu za sierpień wystawiono 15.09. Fakturę otrzymano 22.09.

3. usługa transportu zamówionych towarów handlowych (zostały sprzedane przez podatnika w październiku) z Francji do Polski wykonana przez litewskiego przewoźnika w kwocie 2.000 EUR.

Fakturę zakupu wystawiono 30.09 (usługę wykonano w dniu 13.09). Fakturę otrzymano 6.10.

Podatnik stosuje kursy walut zgodnie z art. 31a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Podatnik otrzymał od spółki powiązanej aktualny certyfikat rezydencji.
Średnie kursy NBP wynosiły: w dniu 12.09 4,60; w dniu 14.09 4,56; w dniu 24.09 4,50; w dniu 29.09 4,49.

Podatek należny i naliczony

W przypadku importu usług prawo do odliczenia nie jest związane z datą otrzymania faktury tylko z datą powstania obowiązku podatkowego.

Jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej - import usług jest opodatkowany w kraju siedziby nabywcy-przedsiębiorcy (podatnika VAT): dotyczy to usługi doradczej i usługi transportu towarów.
Usługa wynajmu powierzchni magazynowej jest usługą związaną z nieruchomością, czyli opodatkowaną w kraju położenia nieruchomości.

Podatnik nie wykazuje nabytych usług w informacji VAT-UE.

Podatek u źródła

Koszty uzyskania przychodów

Podstawa prawna:
- art. 19a  ust. 1 (podatek należny), art. 28b ust. 1 oraz art. 28e (import usług), art. 86 ust. 10b pkt 3 (podatek naliczony) ustawy z 11 marca 2024 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.)
- art. 15 ust. 4, ust. 4d i 4e (koszty uzyskania przychodów), art. 15a ust. 7 (kurs waluty przy zakupie)
- art. 21 ust. 1 pkt 2a) i ust. 2, art. 26 ust. 1 (podatek u źródła) ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm.)