Zmiany w podatku VAT Slim 3 oraz podsumowanie najważniejszych zmian VAT Slim 1 i 2

I. Podatek VAT - założenia pakietu „SLIM VAT 3”:

1. Zmiana w definicji małego podatnika.

2. Korekty VAT a kurs waluty:

a) dotychczasowa praktyka oraz interpretacje organów podatkowych,

b) planowana zmiana w przepisach:

- określenie kursu waluty w przypadku korekt in minus,

- określenie kursu waluty w przypadku korekt in plus,

- określenie kursu waluty dla korekt zbiorczych.

3. Opóźnione otrzymanie dokumentów wywozowych a korekta WDT.

4. Zmiana zasad odliczenia VAT w przypadku WNT - obowiązek posiadania faktury a odliczenie podatku VAT z tytułu WNT.

5. Określenie zasad fakturowania w przypadku zaliczki i dostawy towaru/wykonaniu usługi w tym samym miesiącu.

6. Drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych a kasy rejestrujące on line.

7. Faktury do e-paragonów - wystawianie i odpowiednie przechowywanie dokumentacji.

8. Modyfikacja zasad 15-dniowego zwrotu VAT dla podatników „bezgotówkowych”.

9. Okoliczności dające możliwość obniżenia dodatkowego zobowiązania w podatku VAT (tzw. sankcji VAT 15%, 20%, 30%) przez organ podatkowy.

10. Współczynnik odliczenia przy sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej:

a) zmiana progu kwoty nieodliczonego podatku VAT, który pozwala na przyjęcie, że proporcja odliczenia wynosi 100% (pod warunkiem, że przekroczyła 98 %),

b) brak konieczności dokonywania korekty rocznej podatku naliczonego, jeżeli rzeczywista proporcja jest niższa i różni się nieznacznie od proporcji przyjętej na dany rok,

c) zawiadomienie naczelnika o proporcji/prewspółczynniku w pierwszym roku ich stosowania zamiast protokołu uzgodnieniowego,

11. Rachunek VAT - nowe możliwości przelewów:

a) możliwość przelewania innych niż dotychczas podatków z rachunku VAT,

b) możliwość przelewania między rachunkami VAT członków grupy VAT,

c) możliwość uwolnienia się od solidarnej odpowiedzialności w przypadku zmiany faktora.

12. Pozostałe zmiany:

a) ujednolicenie zasad wydawania WIS, WIA, WIT i WIP,

b) zmiany w zwolnieniach z VAT dla zarządzania funduszami inwestycyjnymi,

c) zmiany dotyczące zwolnień z importu towarów dla palcówek dyplomatycznych;
d) umożliwienie korygowania transakcji rozliczanych w ramach OSS oraz IOSS, gdy podatnik na moment jej składania jest już wyrejestrowany z tych procedur.

II. Pakiety VAT SLIM 1 i 2 - PODSUMOWANIE ZMIAN:

1. VAT SLIM 2:

a) BREXIT - dostosowanie definicji dotyczących Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej.

b) Uszczegółowienie przepisów dotyczących transakcji łańcuchowych w zakresie organizacji transportu w eksporcie towarów i WDT.

c) Ustanowienie momentu dokonania korekty in minus WNT, importu usług i innych odwrotnych obciążeń.

d) Możliwość korekty JPK_V7 w przypadku niewykazania importu towarów w procedurze uproszczonej.

e) Zmiany w zakresie solidarnej odpowiedzialności przedstawicieli celnych w imporcie towarów w procedurze uproszczonej.

f) Możliwość składania w akcie notarialnym oświadczenia dotyczącego dobrowolnego opodatkowania przy sprzedaży budynków, budowli i lokali.

g) Likwidacja tzw. „szyku rozwartego” w przypadku nieterminowego wykazania odwrotnych obciążeń - powrót do zasad sprzed roku 2017.

h) Możliwość realizacji prawa do odliczenia VAT poprzez korygowanie JPK_V7 za różne okresy.

i) Wydłużenie terminu na złożenie VAT-26 (możliwość odliczania 100% VAT od pojazdów samochodowych).

j) Zmiany dotyczące ulgi na złe dług.

k) Rachunek VAT: możliwość przelewania środków między własnymi rachunkami VAT w różnych bankach oraz możliwość zapłaty KRUS.

2. VAT SLIM 1:

a) Nowe zasady rozliczania faktur korygujących in minus po stronie sprzedawcy oraz nabywcy.

b) Doprecyzowanie momentu dokonania korekt in plus zarówno w przypadku sprzedaży jak i odwrotnych obciążeń.

c) Wydłużenie terminu na odliczenie VAT w przypadku podatników rozliczających się miesięcznie.

d) Brak opodatkowania nieodpłatnych przekazań towarów - zwiększenie wartości prezentów o małej wartości.

e) Możliwość odliczania VAT od nabycia usług noclegowych w przypadku ich refakturowania.

f) Możliwość przyjęcia alternatywnej metody stosowania kursów walut dla przeliczenia podstawy opodatkowania.

g) Ułatwienie rozliczania zaliczek w przypadku eksportu towarów.

h) Zmiany dotyczące mechanizmu podzielonej płatności - ustalenie stałego limitu faktury oraz ułatwienie stosowania kompensa.

i) Doprecyzowujące zmiany w zakresie dodatkowego zobowiązania w podatku VAT (tzw. sankcji VAT).

j) Zmiany dotyczące wydawania i obowiązywania Wiążących Informacji Stawkowych.