Zmiany w podatku VAT na lata 2021-2025 – rozliczanie i dokumentowanie

I. Podatek VAT - dokumentowanie:

1. Dobrowolne korzystanie z KSeF do końca stycznia 2026 r.:
   • jakie dokumenty można wystawiać w dobrowolnym KSeF?
   • wystawianie faktur w dobrowolnym KSeF a zgoda nabywcy,
   • znaczenie numeru nadawanego fakturze przez KSeF,
   • sposób przekazania faktury wystawionej w KSeF,
   • czy nanosić nr KSeF na fakturach wystawionych w KSeF a przekazywanych nabywcom w formie papierowej lub elektronicznej w okresie dobrowolnego KSeF?
2. Zachęty do dobrowolnego korzystania z KSeF:
   • znaczenie udogodnienia w zakresie korygowania in minus podatku należnego oraz naliczonego,
   • przyspieszony zwrot podatku VAT – 40 dni,
   • brak obowiązku przechowywania faktur sprzedażowych oraz zakupowych, ograniczenia żądań organów podatkowych.
3. Faktury zaliczkowe:
   • zmiana treści faktur zaliczkowych od 2022 r. oraz od września 2023 r.,
   • możliwość pominięcia wystawienia faktury zaliczkowej w szczególnych przypadkach od września 2023 r.
4. Zmiana treści duplikatów faktur od 2022 r.:
   • duplikaty paragonów stanowiących faktury uproszczone,
   • duplikaty faktur wystawionych w KSeF.
5. Faktury korygujące:
   • zmiana treści faktur korygujących od 2022 r.,
   • rozszerzenie możliwości wystawiania faktur korygujących od września 2023 r.
6. Sprzedaż fiskalizowana:
   • zwolnienia z fiskalizacji na lata 2025-2026 – nowe czynności podlegające obowiązkowi fiskalizacji bez możliwości zastosowania zwolnienia z fiskalizacji,
   • zniesienie obowiązku drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas on-line oraz wirtualnych od lipca 2023 r.,
   • doprecyzowanie zasad wystawiania faktur do e-paragonów - wystawianie i odpowiednie przechowywanie dokumentacji od lipca 2023 r.,
   • możliwość wystawiania paragonów w formie elektronicznej z wykorzystaniem HUBa paragonowego - od 15 września 2023 r.,
   • modyfikacja zasad 15-dniowego zwrotu VAT dla podatników „bezgotówkowych” od lipca 2023 r.
7. Modyfikacja ustawowego terminu wystawienia faktury od 2022 r.

II. System kaucyjny 2025 r. a rozliczenie VAT:

1. Podmioty i towary objęte systemem kaucyjnym.
2. System kaucyjny a rozliczenie VAT:
   • pobranie i zwrot kaucji a podatek VAT,
   • ewidencja prowadzona dla potrzeb rozliczenia VAT w ramach systemu kaucyjnego,
   • moment powstania obowiązku podatkowego,
   • sposób wykazania podatku VAT w ramach systemu kaucyjnego.

III. Korygowanie podatku VAT:

1. Uporządkowanie zasad wykazywania korekt podatku VAT:
   • wprowadzenie uniwersalnej zasady korekt in plus od 2021 r. dla wszystkich rodzajów transakcji,
   • zmiana zasad wykazywania korekt in minus sprzedaży krajowej od 2021 r.,
   • zmiana zasad dokonania korekt in minus podatku naliczonego od nabyć krajowych od 2021 r.,
   • uregulowanie zasad korekt odwrotnych obciążeń od października 2021 r.,
   • określenie kursu waluty w przypadku korekt podatku VAT od lipca 2023 r.
2. Zmiana zasad korekty odliczenia VAT w przypadku WNT od lipca 2023 r.
3. Ulga na złe długi - rewolucyjna zmiana od października 2021 r.:
   • rozszerzenie możliwości stosowania ulgi na złe długi o niektóre rodzaje transakcji,
   • wydłużenie terminu na skorzystanie z ulgi na złe długi poprzez korektę rozliczenia,
   • zniesienie preferencji dla podmiotów w stanie upadłości, likwidacji oraz restrukturyzacji,
4. Zmiana zasad korygowania rozliczeń podatkowych:
   • możliwość realizacji prawa do odliczenia VAT poprzez korygowanie JPK_V7 za różne okresy rozliczeniowe od października 2021 r.,
   • możliwość korekty JPK_V7 w przypadku niewykazania importu towarów w procedurze uproszczonej od września 2021 r.
5. Współczynnik odliczenia przy sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej od roku 2024:
   • zmiana progu kwoty nieodliczonego podatku VAT, który pozwala na przyjęcie, że proporcja odliczenia wynosi 100% (pod warunkiem, że przekroczyła 98%),
   • brak konieczności dokonywania korekty rocznej podatku naliczonego, jeżeli rzeczywista proporcja jest niższa i różni się nieznacznie od proporcji przyjętej na dany rok,
   • zawiadomienie naczelnika o proporcji/prewspółczynniku w pierwszym roku ich stosowania zamiast protokołu uzgodnieniowego,
   • możliwość dobrowolnego opodatkowania usług finansowych od roku 2022 - wpływ na stosowanie współczynnika odliczenia.

IV. Procedura SME – zwolnienie podmiotowe dla małych podatników w krajach UE:

1. Zwolnienie podmiotowe dla polskich w innych krajach UE:
   • jakie warunki musi spełnić polski podatnik, żeby skorzystać ze zwolnienia w innych krajach UE,
   • jak przeliczać na EUR kwoty warunkujące korzystanie ze zwolnienia w innych krajach,
   • czy można korzystać ze zwolnienia tylko w niektórych krajach UE?
   • czy podatnik VAT czynny w Polsce może korzystać ze zwolnienia w innych krajach UE?
   • warunki formalne niezbędne do skorzystania ze zwolnienia w innych krajach UE – jaki jest właściwy urząd skarbowy dla polskich podatników korzystających ze zwolnienia w innych krajach UE?
   • uprzednie powiadomienie – wniosek o skorzystanie ze zwolnienia a innych krajach UE,
   • od którego dnia obowiązuje zwolnienie?
   • zwolnienie z VAT w innych krajach UE a procedura OSS,
   • zwolnienie z VAT w innych krajach UE a odliczenie VAT od nabycia towarów i usług,
   • kwartalne deklaracje składane przez polskich podatników korzystających ze zwolnienia w innych krajach UE – co zawierają?
   • kiedy polski podatnik traci prawo do korzystania ze zwolnienia w innym kraju UE?
   • czy utrata zwolnienia w jednym z krajów UE powoduje utratę zwolnienia w innych krajach UE?
2. Zwolnienie podmiotowe w Polsce dla podatników z innych krajów UE:
   • jakie warunki musi spełnić unijny podatnik, żeby skorzystać ze zwolnienia w Polsce,
   • warunki formalne niezbędne do skorzystania ze zwolnienia w Polsce przez podatnika unijnego – jaki jest właściwy urząd skarbowy dla unijnych podatników korzystających ze zwolnienia w Polsce?
   • od którego dnia obowiązuje zwolnienie?
   • czy podatnik unijny korzystający ze zwolnienia w Polsce musi w Polsce składać jakieś deklaracje?
   • kiedy podatnik unijny traci prawo do korzystania ze zwolnienia w Polsce?