Zamknięcie roku a rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychodów w księgach rachunkowych – ujęcie księgowe i podatkowe

Rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychodów polskim prawie bilansowym i podatkowym – podstawowe pojęcia, istota, związek z nadrzędnymi zasadami rachunkowości oraz podstawy prawne ich ustalania

1. Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów (RMK):
   • Pojęcie czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
   • Zasady ewidencji czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów związanych z działalnością operacyjną w układach rodzajowym i kalkulacyjnym oraz rozliczenie podatkowe.
   • Praktyczne przykłady czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, w tym m.in. ubezpieczenia majątkowe (w tym dotyczące samochodów osobowych w ujęciu księgowym i podatkowym), opłacone z góry czynsze, abonamenty, subskrypcje.
   • Czynne rozliczenia międzyokresowe związane z działalnością finansową.
   • Prezentacja czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów w sprawozdaniu finansowym.
2. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów (RMB) w ustawie o rachunkowości i Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 6 „Rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów, zobowiązania warunkowe”:
   • Zasady ewidencji biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów związanych z działalnością operacyjną w układach rodzajowym i kalkulacyjnym oraz rozliczenie podatkowe.
   • Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów a rezerwy i zobowiązania warunkowe.
   • Praktyczne przykłady biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów, w tym m.in. z tytułu świadczeń wykonanych na rzecz jednostki (np. szacowane koszty dostaw energii, usługi niefakturowane), rezerwy z tytułu świadczeń na rzecz pracowników (na świadczenia emerytalne, nagrody jubileuszowe, niewykorzystane urlopy), rezerwy na naprawy gwarancyjne.
   • Prezentacja biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów w sprawozdaniu finansowym.
3. Rozliczenia międzyokresowe przychodów (RMP):
   • Ewidencja i rozliczanie przychodów w czasie rachunkowe i podatkowe.
   • Praktyczne przykłady przychodów rozliczanych w czasie, w tym m.in. otrzymane z góry opłaty z tytułu świadczeń wykonywanych w następnych okresach (np. czynsze, opłaty subskrypcyjne), przyjęte nieodpłatnie środki trwałe, środki trwałe w budowie oraz wartości niematerialne i prawne.
   • Prezentacja rozliczeń międzyokresowych przychodów w sprawozdaniu finansowym.
   • Zasady określania daty powstania przychodów w prawie podatkowym i ich wpływ na księgi rachunkowe.
4. Znaczniki rozliczeń międzyokresowych w pliku JPK KR PD.