Transakcje z pracownikami oraz nieodpłatne świadczenia – rozliczenie VAT
W toku działalności gospodarczej podatnicy dokonują sprzedaży na rzecz swoich pracowników. Ustawa o podatku od towarów i usług w sposób szczególny ustanawia zasady ustalania podstawy opodatkowania w takich przypadkach.
Podatnicy często mają wątpliwości, jak dokumentować taką sprzedaż, w szczególności, w jakich przypadkach jest obowiązkowe zafiskalizowanie tego rodzaju czynności.
Dodatkowo, podatnicy dokonują również nieodpłatnego przekazania towarów lub nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz swoich pracowników, ale także kontrahentów lub klientów.
W tym zakresie, ustawa o podatku od towarów i usług również ustanawia wiele szczególnych zasad, zarówno jeżeli chodzi o sposób opodatkowania oraz dokumentowania tego rodzaju czynności.
Te zagadnienia zostaną poruszane w trakcie szkolenia (zachęcamy do zapoznania się z programem szkolenia).
Proszę wziąć pod uwagę, że nasi trenerzy są również otwarci na udzielenie Państwu odpowiedzi na pytania związane z blokami tematycznymi objętymi programem szkolenia.
Program szkolenia obejmuje następujące zagadnienia:
I. Transakcje z pracownikami:
1. Dostawa towarów oraz świadczenie usług na rzecz pracowników:
a) pełna i częściowa płatność dokonana przez pracownika a podstawa opodatkowania:
podstawa opodatkowania w przypadku sprzedaży na rzecz osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę – kiedy należy określić podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową?
podstawa opodatkowania w przypadku sprzedaży na rzecz osób zatrudnionych na podstawie innych umów,
pełne i częściowe finansowanie z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych a skutki w podatku VAT,
refakturowanie usług na rzecz pracownika – zasady opodatkowania,
obciążanie pracowników za niezgodne z regulaminem użycie towarów należących do podatnika (np. użycie samochodów do celów prywatnych pracownika).
b) zasady dokumentowania sprzedaży na rzecz pracowników:
sprzedaż na rzecz pracowników a obowiązek fiskalizacji,
sprzedaż na rzecz pracowników a wartość limitu zwolnienia z fiskalizacji,
sprzedaż na rzecz pracowników a obowiązek wystawienia faktury,
inne formy dokumentowania.
II. Nieodpłatna dostawa towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług:
1. Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenia usług – zagadnienia ogólne:
a) nieodpłatna dostawa towarów:
kiedy nieodpłatne przekazanie towarów podlega opodatkowaniu VAT?
towary zakupione z zamiarem nieodpłatnego przekazania a prawo do odliczenia VAT,
wyłączenia z opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów,
prezenty o małej wartości,
wiele towarów przekazanych jednorazowo - jak liczyć limit kwotowy w przypadku prezentów o małej wartości?
próbki – kiedy można uznać towar za próbkę?
nieodpłatne przekazanie towarów – moment powstania obowiązku podatkowego,
nieodpłatne przekazanie towarów – podstawa opodatkowania.
b) nieodpłatne świadczenia usług:
kiedy nieodpłatne świadczenia usług podlega opodatkowaniu VAT?
wyłączenia z opodatkowania nieodpłatnego świadczenia usług,
towary zakupione z zamiarem użycia ich w celu nieodpłatnego świadczenia usług a prawo do odliczenia VAT,
usługi zakupione z zamiarem ich nieodpłatnego przekazania a prawo do odliczenia VAT,
nieodpłatne świadczenie usług – moment powstania obowiązku podatkowego,
nieodpłatne świadczenie usług – podstawa opodatkowania,
3. Nieodpłatna dostawa towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług na rzecz pracowników oraz kontrahentów i klientów:
a) nieodpłatna dostawa towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług na rzecz pracowników:
prezenty dla pracowników a prawo do odliczenia VAT,
nagrody dla pracowników a prawo do odliczenia VAT,
nieodpłatne przekazanie prezentów oraz nagród pracownikom a prawo do odliczenia VAT,
nieodpłatne przekazanie pracownikom towarów handlowych oraz środków trwałych a rozliczenia podatku VAT,
prawo do odliczenia VAT w przypadku nabycia towarów w celu nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz pracownika,
prawo do odliczenia VAT w przypadku nabycia usług zakupionych z zamiarem ich nieodpłatnego przekazania na rzecz pracownika,
nabycie artykułów spożywczych dla pracowników a rozliczenie VAT,
nabycie dla pracowników usług gastronomicznych, cateringowych oraz innych usług związanych z wyżywieniem a rozliczenie VAT,
wyjazdy integracyjne a rozliczenie VAT,
nieodpłatne korzystanie ze sprzętu firmowego a rozliczenie VAT,
nieodpłatne lokum dla pracownika a rozlicznie VAT.
b) nieodpłatna dostawa towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług na rzecz kontrahentów oraz klientów:
nieodpłatne przekazania towarów na rzecz kontrahentów oraz klientów – zasady opodatkowania,
nieodpłatne przekazania towarów na rzecz kontrahentów oraz klientów – wyłączenia z opodatkowania,
nieodpłatne przekazania poza VAT – orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w wyroku z 5 października 2023 r. w sprawie C-505/22,
nieodpłatne świadczenie usług na rzecz kontrahentów i klientów a rozliczenie VAT – kiedy taka czynność pozostaje poza zakresem VAT,
imprezy dla kontrahentów i klientów a rozliczenie VAT,
nabycie artykułów spożywczych na spotkania z kontrahentami a rozliczenie VAT,
nabycie dla kontrahentów usług gastronomicznych, cateringowych oraz innych usług związanych z wyżywieniem a rozliczenie VAT,
nieodpłatne świadczenie usług w okresie promocyjnym a rozliczenie VAT,
nieodpłatne świadczenie usług w celach marketingowych a rozliczenie VAT,
nieodpłatne przekazania nakładów w obcym środku trwałym a rozliczenie VAT,
nieodpłatne przekazanie inwestycji drogowej przez dewelopera na rzecz gminy a rozliczenie VAT,
wzajemne nieodpłatne świadczenia pomiędzy kontrahentami – czy na pewno jest to nieodpłatne świadczenie?
4. Dokumentowanie nieodpłatnych świadczeń dla potrzeb podatku VAT:
a) nieodpłatne świadczenia a obowiązek fiskalizacji:
nieodpłatne przekazanie towarów oraz nieodpłatne świadczenia usług – podstawa zwolnienia z fiskalizacji,
katalog towarów i usług wyłączonych ze zwolnienia z fiskalizacji - nawet w przypadku nieodpłatnego przekazania.
b) nieodpłatne świadczenia a inne metody dokumentowania:
dowód wewnętrzny (WEW) jako podstawa wykazania nieodpłatnych świadczeń,
czy dowód wewnętrzny (WEW) należy oznaczać symbolami GTU lub TP?
czy nieodpłatne świadczenia można/trzeba dokumentować fakturą?
Prowadzący:
![Michał Krawczyk Michał Krawczyk](https://expert4you.pl/wp-content/uploads/2021/09/Michal-Krawczyk-200x0-c-default.png)
Michał Krawczyk
Ekspert podatkowy, Wspólnik w Kancelarii KrafTax Sp. z o.o. W branży podatkowej od 1999 r. W latach 1999 – 2014 pracownik organów podatkowych, w tym 4 lata pracy w Izbie Skarbowej we Wrocławiu w dziale podatku VAT oraz 11 lat pracy w kontroli podatkowej. Od roku 2014 współpracuje z kancelariami podatkowymi oraz prowadzi własną działalność gospodarczą. W latach 2008 – 2014 współtworzył i prowadził szkolenia w ośrodkach szkoleniowych Ministerstwa Finansów oraz w ramach Centrum Edukacji Zawodowej Resortu Finansów. Obecnie projektuje oraz prowadzi szkolenia dla Platformy Szkoleniowej Expert4you oraz dla Krajowej Izby Podatkowej. Ukończył Szkołę Coachów Biznesu oraz Szkołę Trenerów Biznesu. Autor i współautor publikacji podatkowych.
Dziękujemy. Twoje zgłoszenie zostało przyjęte.
Potwierdzenie edycji danych uczestnictwa w szkoleniu otrzymasz również w osobnej wiadomości e-mail.