Rozliczenie zaliczek w podatku VAT

Otrzymanie zaliczki z tytułu przyszłych czynności sprzedażowych może spowodować powstanie obowiązku podatkowego VAT. Jednak, wbrew powszechnemu mniemaniu, nie każda zaliczka powoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku VAT. Z kolei, niektóre zaliczki powodują konieczność wykazania przychodu w podatku dochodowym, pomimo, że co do zasady zaliczka nie jest przychodem podatkowym.

W trakcie szkolenia wyjaśnimy zatem:

kiedy zaliczka powoduje powstanie obowiązku podatkowego?
jak dokonać rozliczenia zaliczki w momencie dokonania dostawy towarów/wykonania usługi?
jak dokonać rozliczenia zaliczki w walucie obcej?
jak udokumentować w KSeF zaliczkę oraz późniejszą dostawę/wykonanie usługi (tzw. faktura zaliczkowa oraz rozliczeniowa)?
jak dokonać korekty rozliczenia w przypadku zmiany przeznaczenia zaliczki (zmiana zamówienia lub zmiana strony transakcji)?

Program szkolenia obejmuje następujące zagadnienia:

Zaliczka a obowiązek podatkowy VAT:
- Kiedy otrzymanie zaliczki powoduje powstanie obowiązku podatkowego VAT? warunki jakie musi spełniać zaliczka, żeby powodowała powstanie obowiązku podatkowego VAT z tytułu przyszłej dostawy towarów lub świadczenia usług? kiedy otrzymanie zaliczki nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT? kaucja, wadium, zadatek – kiedy stanowią przedpłatę wyznaczającą powstanie obowiązku podatkowego? kiedy powstaje obowiązek podatkowy w sytuacji, w której data otrzymania zaliczki nie wyznacza daty powstania obowiązku podatkowego? opodatkowanie zaliczki otrzymanej na dostawy towarów/świadczenia usług opodatkowane różnymi stawkami VAT, dostawy towarów oraz świadczenia usług, które nie są opodatkowane w momencie otrzymania zaliczki (wyłączenia ustawowe).
Kiedy zaliczka jest przychodem podatkowym PIT/CIT? – interpretacje KIS.
Podatkowe rozliczenie zaliczki w praktyce:
- Rozliczenie zaliczki w momencie otrzymania oraz w momencie dostawy towarów/wykonania usługi, których zaliczka dotyczyła, rozliczenie dostawy towarów/świadczenia usług w przypadku zaliczki częściowej, rozliczenie dostawy towarów/świadczenia usług w przypadku zaliczki 100%, rozliczenie dostawy towarów/wykonania usługi, w przypadku, gdy wartość zaliczki okazała się ostatecznie wyższa niż wartość dostawy towarów/usługi, częściowa realizacja zamówienia lub realizacja zamówienia etapami a rozliczenie zaliczki, kurs waluty właściwy dla wykazania zaliczki otrzymanej w walucie obcej oraz rozliczenia tej zaliczki.
- Specyfika rozliczenia zaliczki z tytułu dostawy eksportowej: kiedy trzeba wykazać opodatkowanie eksportu w momencie otrzymania zaliczki, czas na wywóz towarów w celu zachowania stawki VAT 0% wykazanej w momencie otrzymania zaliczki, przekroczenie ustawowego czasu na wywóz towarów od momentu otrzymania zaliczki a korekta rozliczenia VAT, opóźniony wywóz towarów po wykazania stawki krajowej a rozliczenie podatku VAT, specyfika realizacji dostaw a możliwość utrzymania stawki VAT 0% wykazanej w związku z zaliczką na eksport przez okres dłuższy niż przewidziany w ustawie o VAT.
Dokumentowanie zaliczki i jej rozliczenia:
- Faktura zaliczkowa na praktycznych przykładach: obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej – kiedy nie jest to konieczne? prawidłowe wystawienie faktury zaliczkowej w KSeF na praktycznych przykładach, możliwość pominięcia faktury zaliczkowej w świetle przepisów od września 2023 r. (czy faktura sprzedażowa wystawiona z pominięciem faktury zaliczkowej to faktura VAT czy ROZ?), prawidłowe wystawienie faktury rozliczeniowej w KSeF na praktycznych przykładach, czy można wystawić fakturę rozliczeniową na kwotę 0,00 zł?
- Dokumentowanie zaliczek otrzymanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej: moment fiskalizacji zaliczki otrzymanej za pośrednictwem banku, moment fiskalizacji zaliczki otrzymanej gotówką, sposoby przekazania paragonu wystawionego w związku z otrzymaniem zaliczki, czy przekazanie faktury zaliczkowej zwalnia z obowiązku przekazania paragonu? dokumentowanie zaliczek niefakturowanych i niefiskalizowanych.
Korygowanie zaliczki:
- Przyczyny korekty zaliczki: korekta w związku ze rezygnacją z transakcji, korekta w związku ze zmianą przeznaczenia zaliczki (np. zmiana ilości zmówionych towarów, zmiana pierwotnie zamówionych towarów na inne, rezygnacja z zamówienia), korekta w związku ze zmianą strony „zaliczkowanej” transakcji (np. w związku z finansowaniem poprzez leasing), korekta zaliczki, która przekształciła się w obciążenie/odszkodowanie (w szczególności w przypadku zadatku/wadium), zmiana przepisów w zakresie stawki VAT pomiędzy otrzymaniem zaliczki a dostawą towarów/wykonaniem usługi – jak prawidłowo rozliczyć? zwrot towarów/reklamacja usługi a korekta zaliczki – korekta faktury zaliczkowej czy rozliczeniowej? inne przyczyny korekty zaliczki.
- Dokumentowanie korekty zaliczki: dokumentowanie korekty zaliczki udokumentowanej wyłącznie fakturą zaliczkową, dokumentowanie korekty transakcji udokumentowanej fakturą zaliczkową i rozliczeniową, dokumentowanie korekty zaliczki udokumentowanej paragonem lub innym dowodem wewnętrznym, korekta zaliczki wyrażonej w walucie obcej.
- Wystawianie faktur korygujących w związku z korektą zaliczki na praktycznych przykładach: przykłady wystawionych w KSeF faktur korygujących do faktur zaliczkowych, przykłady wystawionych w KSeF faktur korygujących do faktur rozliczeniowych.

Prowadzący:

Michał Krawczyk

Ekspert podatkowy, Wspólnik w Kancelarii KrafTax Sp. z o.o. W branży podatkowej od 1999 r. W latach 1999 – 2014 pracownik organów podatkowych, w tym 4 lata pracy w Izbie Skarbowej we Wrocławiu w dziale podatku VAT oraz 11 lat pracy w kontroli podatkowej. Od roku 2014 współpracuje z kancelariami podatkowymi oraz prowadzi własną działalność gospodarczą. W latach 2008 – 2014 współtworzył i prowadził szkolenia w ośrodkach szkoleniowych Ministerstwa Finansów oraz w ramach Centrum Edukacji Zawodowej Resortu Finansów. Obecnie projektuje oraz prowadzi szkolenia dla Platformy Szkoleniowej Expert4you oraz dla Krajowej Izby Podatkowej. Ukończył Szkołę Coachów Biznesu oraz Szkołę Trenerów Biznesu. Autor i współautor publikacji podatkowych.

Rozliczenie zaliczek w podatku VAT

Prowadzący:

Zapisz się na szkolenie

Dziękujemy. Twoje zgłoszenie zostało przyjęte.