PODATKI BRANŻOWE – specyfika sektora medycznego pod kątem podatkowym (szkolenie 3-dniowe)

Temat 1 – Podatek VAT w podmiotach medycznych.

Dzień pierwszy szkolenia to tematyka fakturowania, KSeF, JPK, bieżącego rozliczenia VAT w sektorze.

1. Krajowy System e-Faktur (KSeF) zamiast Centralnego Rejestru i jego zastosowanie w podmiocie medycznym, jako wystawiającym i otrzymującym faktury. Uprawnienia do korzystania z KSeF – przygotowanie do rewolucji, rozgrzewka:

   • Co to jest KSeF i do czego ma służyć?
   • Pojęcie faktury ustrukturyzowanej, tj. wystawianej w ramach KSeF.
   • Akceptacja odbiorcy faktury ustrukturyzowanej.
   • Wystawienie, otrzymanie i przesłanie faktury ustrukturyzowanej.
   • Przechowywanie faktur ustrukturyzowanych i związane z tym skutki dla podatnika.
   • Faktury korygujące w KSeF.
   • Faktura uproszczona i faktury do paragonu a KSeF.
   • Faktura zaliczkowa w KSeF.
   • Dostęp do faktur w KSeF.

2. Omówienie aktualnych schematów JPK w zakresie zgodności oznaczeń JPK z KSeF, symbole GTU i procedur z JPK na fakturach wystawianych przez podmiot medyczny:

   • Podstawa opodatkowania i podatek należny od poszczególnych rodzajów transakcji.
   • Dodatkowe kody/oznaczenia identyfikujące poszczególne dostawy i usługi (GTU – klasyfikacja z punktu widzenia sprzedawanych towarów i usług).
   • Dodatkowe kody/oznaczenia identyfikujące powiązania pomiędzy podatnikiem a kontrahentami innymi niż jednostki budżetowe.
   • Faktura do paragonu (ujęcie w ewidencji VAT) oraz faktura uproszczona w nowym JPK_VAT.
   • Oznaczenia dowodów sprzedaży – kiedy podatnik ma je zastosować? dokument wewnętrzny, faktura do paragonu, dokument z kasy fiskalnej.
   • Dodatkowe oznaczenia/kody dowodów nabycia u podatnika.

3. Symbole PKWiU i kody CN oraz ich zastosowanie na fakturach wystawianych przez podmiot medyczny.

4. Faktury objęte mechanizmem podzielonej płatności i wydłużenie terminu w zakresie ich stosowania do 2025 roku.

5. Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania przez podmiot medyczny – wybrane zagadnienia:

   • Usługi opieki medycznej.
   • Obligatoryjna metoda kasowa w służbie zdrowia – m.in. kserokopie dokumentacji medycznej dla Sądów.
   • Badania kliniczne.
   • Usługi najmu i refaktura mediów.
   • Podstawa opodatkowania i jej korekty.
   • Świadczenia kompleksowe jednostki medycznej, a VAT.
   • Stawki VAT w działalności jednostki medycznej – nie zawsze zwolnienie.

6. Pozostałe kwestie dotyczące rozliczenia podatku VAT przez podmiot medyczny:

   • Odliczenie podatku naliczonego przez podmiot medyczny.
   • Odliczenie według struktury sprzedaży / prewspółczynnika oraz korekty roczne.
   • Mechanizm podzielonej płatności przez podmiot medyczny,
   • Transakcje międzynarodowe (np. WNT, import i eksport usług, kwestia Brexitu) przez podmiot medyczny – wybrane problemy.
   • Zasady przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej.
   • Zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego i faktura VAT RR.
   • Czynności nieodpłatne przez podmiot medyczny.
   • Zwolnienie podmiotowe przez podmiot medyczny – wskazanie takiej możliwości dla mniejszych placówek.
   • Biała lista i KUP a Polski Ład.
   • Zmiany od 2023 r. (m.in. VAT SLIM 3).

Temat 2 – Podatek dochodowy w podmiotach medycznych (CIT, PIT – obowiązki Płatnika).

Dzień drugi szkolenia to usystematyzowanie najważniejszych zagadnień CIT dla sektora medycznego w ujęciu praktycznym.

1. Podmiot medyczny jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych:

   • Zakres stosowania zwolnienia podmiotowego z CIT.
   • Zakres stosowania zwolnienia podmiotowo-przedmiotowego z CIT (wydatki na cele statutowe i niestatutowe).

2. Przychody podmiotu medycznego i zasady ich ustalania:

   • Przychody należne w działalności medycznej w kontekście rozliczeń z NFZ (kontraktowe i ponadkontraktowe) – w tym ustalanie momentu powstania przychodu w przypadku przesunięcia rozliczeń w ramach limitu oraz nadwykonań.
   • Przychody należne z tytułu wykonania usług medycznych na zasadach komercyjnych.
   • Refaktura a przychód.
   • Moment wykonania usługi: usługi wykonywane przez podmioty współpracujące – lekarzy, pielęgniarki, konsultantów, wolontariuszy itp., badania kliniczne, analizy, diagnostyka, ekspertyzy dla sądów i prokuratur, usługi szkoleniowe (w tym współpraca z uczelniami w zakresie kształcenia), usługi reklamowe, usługi najmu oraz dzierżawy, usługi hotelowe i gastronomiczne.
   • Zasady rozliczania: przychodów w naturze, przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń i świadczeń częściowo odpłatnych.
   • Zasady dokonywania korekty przychodów – w tym m.in. z tytułu: błędów w wystawionych fakturach, kwestionowania przez NFZ rozliczeń wykazanych przez podmiot medyczny świadczeń medycznych.

3. Koszty w działalności leczniczej.

   • Koszty uzyskania przychodów: kwalifikacja ogólna, celowość/dokumentowanie.
   • Podział na koszty bezpośrednie i pośrednie w działalności leczniczej.
   • Zasady potrącalności kosztów w czasie – koszty „bezpośrednie” i „pośrednie.”
   • Koszty rozliczane metodą kasową.
   • Jak określić, które z wydatków są, a które nie są powiązane z celami statutowymi?
   • Koszty podmiotów przekształcanych u następców prawnych.
   • Wydatkowanie środków na działalność statutową, a przekształcenie.
   • Korekta roczna podatku VAT w kosztach uzyskania przychodu.
   • Zasady ujmowania wierzytelności nieściągalnych w kosztach podatkowych.
   • Zasady dokumentowania kosztów.
   • Zasady korygowania kosztów w działalności leczniczej: termin uregulowania zapłaty za faktury dokumentujące wydatki zaliczane do kosztów bezpośrednich oraz pośrednich, „Wyjście” towaru z magazynu, a brak zapłaty – konsekwencje w zakresie korekty kosztów, kontrowersje związane z momentem ujęcia korekty kosztów w rozliczeniach podatkowych podmiotu leczniczego – korekta „na bieżąco”, czy „wstecznie”? rozłożenie płatności na raty przez dostawcę, a konieczność korekty kosztów, regulowanie należności w kolejnych okresach rozliczeniowych skutkujące „kasowym” ujęciem kosztów – korzyści dla podmiotu leczniczego, brak zapłaty za faktury z tytułu nabycia bądź wytworzenia środka trwałego albo wartości niematerialnych i prawnych – obowiązkowa korekta w odniesieniu do amortyzacji.

Dzień trzeci szkolenia dla branży medycznej to kontynuacja tematyki CIT w sektorze medycznym, ale pod kątem środków trwałych i inwestycji, a także tzw. podatków ukrytych (WHT, podatek od przerzuconych dochodów) oraz MDR-ów.

1. Amortyzacja podatkowa składników majątku w podmiocie medycznym:

   • Kryteria zaliczenia składnika majątku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
   • Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nie podlegające amortyzacji podatkowej.
   • Zasady określania wartości początkowej – w tym m. in. otrzymanie przez podmiot medyczny sprzętu medycznego.
   • Ulepszenie środka trwałego – wpływ na wartość początkową oraz odpisy amortyzacyjne.
   • Przyłączenie oraz odłączenie części składowych i części peryferyjnych – wpływ na wysokość odpisów amortyzacyjnych.
   • Metody oraz stawki amortyzacji.
   • Straty w środkach trwałych oraz likwidacja środka trwałego, w tym inwestycji w obcym środku trwałym.
   • Zaniechane inwestycje.
   • Leasing środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
   • Środki trwałe sfinansowane z dotacji UE – zasady ich rozliczania przez podmiot leczniczy.

2. Zasady sporządzania deklaracji podatkowych CIT-8 przez podmioty medyczne:

   • Znaczenie przychodów i kosztów bilansowych.
   • Przychody zwolnione z opodatkowania.
   • Przychody niepodlegające opodatkowaniu.
   • Przychody podlegające opodatkowaniu w roku bieżącym, ujęte w księgach rachunkowych lat ubiegłych.
   • Dochody wolne od podatku.
   • Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.
   • Koszty lat ubiegłych.
   • Korekty przychodów i kosztów.
   • Kalkulacja podatku.

3. Podatek u źródła (WHT).

   • Konstrukcja opodatkowania – zasady poboru podatku przez płatnika.
   • Należyta staranność/certyfikat rezydencji – warunki stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
   • Przegląd świadczeń występujących w podmiotach medycznych podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła.

4. Koszty pracownicze/obowiązki płatnika:

   • Moment ujęcia kosztów pracowniczych i składek ZUS od 2023 r.
   • Przegląd wybranych kosztów pracowniczych – świadczenia pozapłacowe.
   • Zasady poboru zaliczki od 01.01.2023 r. – oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki.

5. Zagadnienia wybrane:

   • Podatek minimalny – wyłączenia dla spółek medycznych.
   • Ulga na złe długi.
   • Raportowanie schematów podatkowych w podmiotach z branży medycznej.
   • Planowane zmiany w przepisach.