Podatek VAT w Jednostkach Sektora Finansów Publicznych w 2023 r.

1. Wyroki TSUE w sprawach C-612/21 oraz C-616/21 dot. montażu przez JST fotowoltaiki i usuwania azbestu i ich konsekwencje:

• dla jednostek, które naliczały podatek: posiadających interpretację indywidualną, nieposiadających interpretacji indywidualnej,
• dla jednostek, które nie naliczały podatku,
• dla jednostek będących w trakcie realizacji czynności,
• dla jednostek, które otrzymują faktury korygujące z uprzednio wykazanym odwrotnym obciążeniem.

2. Zmiany od lipca 2023 r. wynikające z pakietu SLIM VAT3:

• zmiany w fakturowaniu: zmiany w zakresie dołączania paragonów do faktur wystawionych w formie elektronicznej oraz paragonów w formie elektronicznej do wystawionych faktur,
• zmiany w stosowaniu kursów przeliczeniowych przy korektach transakcji: kursy przeliczeniowe stosowane do faktur korygujących wystawianych przez polskiego podatnika, kursy przeliczeniowe stosowane przez polskich podatników przy WNT, imporcie usług oraz dostawie towarów dla której podatnikiem jest jej nabywca,
• możliwość odliczenia VAT wobec braku faktury przy WNT,
• zmiany w obliczaniu VAT strukturą sprzedaży: zmiana warunków przy odliczeniu 100% VAT, gdy struktura przekracza 98%, wprowadzenie, pod warunkami, braku obowiązku stosowania korekty rocznej,
• brak obowiązku uzgadniania z urzędem skarbowym szacunkowej proporcji (prewspółczynnika) odliczenia VAT,
• zmiany w zakresie ustalania sankcji VAT,
• uproszczenia dla podatników posiadających kasy online dot. raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych,
• zmiany w prawie bankowych w zakresie transakcji objętych mechanizmem podzielonej płatności i dysponowania środkami zgromadzonymi na rachunku VAT.

3. Obowiązkowe faktury ustrukturyzowane. Istotne zmiany od września 2023 r. i od lipca 2024 r.

• decyzja UE w sprawie obowiązkowego stosowania faktur ustrukturyzowanych,
• którzy podatnicy będą zobowiązani do wystawiania takich faktur,
• sytuacje braku obowiązku korzystania z KSeF,
• KSeF a faktury elektroniczne w zamówieniach publicznych,
• KSeF a faktury wystawiane dla konsumentów,
• likwidacja not korygujących w ramach KSeF,
• awarie KSeF a wystawianie faktur,
• zmiany dot. ujmowania faktur korygujących wystawionych w KSeF,
• sankcje za niewystawienie faktur w KSeF,
• duże zmiany w fakturach VAT RR,
• nowe obowiązki przy realizacji płatności za faktury.

4. Grupa VAT - warunki utworzenia i ryzyka funkcjonowania:

• warunki powstania,
• zasady działania,
• sposoby rozliczania transakcji wewnątrz grupy i na zewnątrz,
• ewidencje podatników w grupie VAT oraz dodatkowe ewidencje prowadzone przez członków grupy VAT,
• korzyści istnienia grupy VAT,
• zagrożenia dla grupy VAT oraz podmiotów sprzedających grupie VAT, jak i podmiotów nabywających od grupy VAT.

5. Zmiany w 2023 r. w ewidencjach dotyczących kas rejestrujących:

• zmiany o charakterze technicznym - dowody WEW, dokumenty zbiorcze o sprzedaży z kas rejestrujących,
• zmiana dotycząca daty pod jaką należy ujmować w ewidencji dokumenty RO,
• zmiany dotyczące ewidencji zwrotów i reklamacji dotyczącej kas rejestrujących,
• zmiany dotyczące ewidencji oczywistych pomyłek dotyczącej kas rejestrujących.

6. Obowiązek podatkowy i odliczenie VAT:

• ogólna zasada powstawania obowiązku podatkowego,
• czy odbiór towaru ma wpływ na rozliczenie podatku,
• brak odbioru towaru a obowiązek podatkowy,
• termin wystawienia faktury a moment powstania obowiązku podatkowego,
• sprzedaż energii elektrycznej, gazu, wody, odbiór nieczystości, usług najmu, dzierżawy, leasingu, usług stałej obsługi prawnej i biurowej, usług ochrony i dozoru mienia:
• otrzymanie zaliczki i jej wpływ na obowiązek podatkowy
• obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych, drukowania książek oraz przy sprzedaży książek,
• moment powstania prawa do odliczenia,
• warunki i terminy odliczenia podatku naliczonego,
• odliczanie VAT przy nabyciu mediów (energia elektryczna, woda, gaz, odprowadzanie nieczystości, najem, dzierżawa, itp.)
• odliczenie VAT przy nabyciu towarów i usług od rolnika ryczałtowego.