Podatek u źródła w 2025 r. Płatności na rzecz nierezydentów podatkowych (osób prawnych i fizycznych) z uwzględnieniem najnowszych objaśnień podatkowych MF z 3 lipca 2025 r. dotyczących m.in. stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela
Zarówno osoby prawne jak i osoby fizyczne będące przedsiębiorcami bardzo często dokonują płatności na rzecz podmiotów zagranicznych. Niektóre z tych płatności wg ustaw o podatkach dochodowych przewidują konieczność poboru z tego tytułu tzw. podatku u źródła. Nasze rodzime przepisy w tym zakresie stosuje się z uwzględnieniem zapisów właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które co do zasady mają pierwszeństwo przed naszymi przepisami podatkowymi, ale pod pewnymi warunkami. Tym samym nasze regulacje podatkowe związane z płatnościami na rzecz podmiotów zagranicznych należy za każdym razem analizować z uwzględnieniem regulacji międzynarodowych (UPO, IML i inne). W ostatnio opublikowanych objaśnieniach z 3 lipca 2025r. MF skupia się na stosowaniu tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła. Znajdziemy w nich również pewne wskazówki dotyczące dochowania należytej staranności oraz zastosowania koncepcji look-through approach.
Zagadnienia związane z podatkiem u źródła należą do jednych z najtrudniejszych zagadnień podatkowych a podejście do tego tematu zarówno organów podatkowych jak i sądów administracyjnych w wielu przypadkach nie jest jednolite. Szkolenie jest okazją do przybliżenia zależności i warunków, które musi zachować podmiot polski przy takich płatnościach. Spotkanie dedykowane jest osobom, które uczestniczą na co dzień przy takich płatnościach jak i również dla osób, które będą dopiero się takimi zagadnieniami zajmować.
Program szkolenia obejmuje następujące zagadnienia:
- Ostatnie zmiany związane z poborem podatku u źródła (beneficjent rzeczywisty, pobór podatku u źródła przy płatnościach powyżej 2 ml, opinia o zastosowaniu preferencji, możliwość posługiwania się kopią certyfikatu rezydencji).
- Terminy składania oświadczeń przez płatników oraz terminu ważności oświadczeń składanych przez płatników.
- Projekt objaśnień podatkowych z 19 czerwca 2019r. dotyczący zasad poboru podatku u źródła.
- Objaśnienia podatkowe z 3.07.2025r. dotyczący beneficjentów rzeczywistych w podatku u źródła (należyta staranność, beneficjent rzeczywisty, koncepcja look-through approach).
- Zasady opodatkowania dochodu nierezydentów.
- Zmiany w podatkach dochodowych od 2017 r. związane z podatkiem u źródła (rozszerzony katalog przychodów osiąganych na terytorium RP).
- Zmiany w podatkach dochodowych dotyczące podatku u źródła od biletów lotniczych wynikające z ustawy z dnia 7 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. poz., 1448).
- Dochody opodatkowane podatkiem u źródła w Polsce - art. 21 i 22 ustawy o CIT (odsetki, dywidendy, należności licencyjne, know-how i inne) oraz art. 29 ustawy o PIT.
- Opodatkowanie dywidend w świetle przepisów UE i PL.
- Zwolnienie z podatku u źródła należności licencyjnych, od 1 lipca 2013r. i wypłacanych dywidend – warunki zwolnienia.
- Opodatkowanie odsetek na podstawie polsko – niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (skutki podatkowe dotyczące odsetek od zaległości, kapitalizacji odsetek, Cash-pooling).
- Opodatkowanie odsetek w świetle przepisów UE i PL.
- Opodatkowanie należności licencyjnych oraz innych świadczeń określonych w art. 21 ustawy o CIT na podstawie polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
- Opodatkowanie należności licencyjnych za korzystanie z oprogramowania komputerowego (zmiana podejścia organów) oraz urządzeń przemysłowych, środków transportu.
- Opodatkowanie należności z tytułu umów cywilnoprawnych i innych umów określonych w art. 29 ustawy o PIT.
- Certyfikat rezydencji oryginał czy kopia.
- Przeliczanie wartości określonych w walucie dla celów podatkowych w Polsce.
- Nierynkowe zachowania a podatek u źródła.
- Płatnik podatku u źródła i jego obowiązki nałożone ustawą o CIT i PIT (terminu poboru podatku i wpłaty do US, deklaracje PIT-8AR, CIT-10Z , informacje IFT).
- Konwencja MLI a podatek u źródła.
- Najnowsze interpretacje indywidulane i orzeczenia sądów administracyjnych związane z podatkiem u źródła.
- Pytania, dyskusja, zakończenie.
Prowadzący:
Aleksander Gniłka
Doradca podatkowy (nr wpisu 11512), wspólnik, założyciel i Prezes zarządu Tax Support Center Sp. z o.o., absolwent Wydziału Prawa, Administracji i Ekonomii Uniwersytetu Wrocławskiego. Posiada wieloletnie doświadczenie w stosowaniu polskiego i międzynarodowego prawa podatkowego.
Specjalizuje się w zagadnieniach podatków dochodowych od osób prawnych i fizycznych, ubezpieczeń społecznych i problematyce cen transferowych. Wcześniej pracownik międzynarodowej firmy doradczej Rödl & Partner oraz szef działu podatku dochodowego od osób prawnych w Tax Advisors Group Sp. z o.o. Autor kilkudziesięciu publikacji z tematyki prawa podatkowego (Grupa wydawnicza Infor, Wydawnictwo Presscom, Rzeczpospolita) oraz autor i współautor kilku pozycji książkowych. Wykładowca na studiach podyplomowych: „Doradca Podatkowy” w Wyższej Szkole Bankowej we Wrocławiu oraz „Kadry i Płace” na Uniwersytecie Ekonomicznym we Wrocławiu. Doświadczony szkoleniowiec.
Abyś mógł uczestniczyć w szkoleniach online, wybierz najlepszy dla Ciebie pakiet szkoleniowy
Dziękujemy. Twoje zgłoszenie zostało przyjęte.
Potwierdzenie edycji danych uczestnictwa w szkoleniu otrzymasz również w osobnej wiadomości e-mail.