Omówienie zmian w VAT w praktyce – SLIM 1, SLIM 2 oraz SLIM 3

1. Pakiet SLIM VAT 1:

• likwidacja wymogu gromadzenia potwierdzeń odbioru faktur korygujących in minus - nowe zasady ujmowania korekt zmniejszających w VAT,
• zasady ujmowania faktur korygujących in plus - zasady obowiązujące w transakcjach krajowych, WDT oraz w eksporcie towarów,
• wydłużenie terminu wywozu towaru i zgromadzenia dokumentów potwierdzających wywóz dla zaliczki w eksporcie towarów,
• zmiana terminu do odliczenia VAT naliczonego bez konieczności dokonywania korekty deklaracji,
• umożliwienie odliczenia VAT od usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży,
• zmiany w zakresie obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności,
• kursy przeliczeniowe w VAT, a kursy stosowane do przeliczenia kwot w walucie obcej na gruncie podatków dochodowych.

2. Pakiet SLIM VAT 2:

• wydłużenie czasu na skorzystanie z ulgi na złe długi do 3 lat i poszerzenie jej zastosowania (wdrożenie wyroku TSUE ws. ulgi na złe długi),
• odliczenie VAT po upływie terminu na odliczenie „na bieżąco” – rozszerzenie liczby okresów rozliczeniowych, w który podatnik będzie mógł dokonać odliczenia przez korektę deklaracji,
• dopuszczenie możliwości składania zgodnego oświadczenia dostawcy i nabywcy o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym,
• likwidacja zasady szyku rozstawnego przy odliczeniu VAT z tytułu transakcji objętych odwrotnym obciążeniem – wdrożenie wyroku TSUE do ustawy o VAT,
• doprecyzowanie momentu ujęcia korekty zmniejszającej w odniesieniu do importu usług, WNT oraz dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca,
• umożliwienie podatnikowi rozliczającemu podatek z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej dokonania korekty,
• uregulowanie kwestii uwalniania środków przeksięgowanych z zamykanego rachunku VAT na tzw. rachunek techniczny,
• zmiany w zakresie uwolnienia środków z rachunku VAT, jeżeli posiadane przez podatnika zaległości podatkowe zostały odroczone lub rozłożone na raty.

 3. Zmiany w VAT od 2023 r. - pakiet SLIM VAT 3 i Grupa VAT:

• podniesienie progu dla małego podatnika do 2 mln euro rocznie,
• uregulowanie właściwych kursów walut stosowanych do przeliczania podstawy podatkowania przy korektach in minus, in plus oraz zbiorczych,
• nowe zasady korygowania stawki dotyczące WDT,
• zmiany w zwolnieniach z VAT,
• nowości w MPP,
• zniesienie obowiązku posiadania faktury do odliczenia VAT przy WNT,
• znaczne podniesienie progu przy proporcji odliczenia,
• zmiany w zakresie uwzględniania korekty rocznej podatku naliczonego,
• brak obowiązku wystawienia faktury przy zaliczkach w niektórych przypadkach,
• brak konieczności drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas rejestrujących online (w tym wirtualnych),
• kto będzie mógł tworzyć grupę VAT,
• korzyści z utworzenia grupy VAT,
• zasady tworzenia grupy VAT,
• jak rozliczać transakcje wewnątrz grupy i z podmiotami spoza grupy?
• fakturowanie i odliczanie w grupie VAT,
• przelewy VAT pomiędzy rachunkami VAT członków grupy VAT.