Korygowanie podatku VAT po zmianach przepisów 2021-2023

I. Faktury korygujące oraz korekty zdarzeń gospodarczych bez wystawienia faktury korygującej:

1. Zasady oraz przyczyny wystawienia faktur korygujących - wpływ na rozlicznie VAT:

a) przyczyny wystawienia faktur korygujących:

• następcze okoliczności wystawienia faktury - wpływ na ujęcie we właściwym okresie rozliczeniowym,
• pierwotne okoliczności wystawienia faktury - wpływ na ujęcie we właściwym okresie rozliczeniowym,

b) obowiązek wystawienia faktury korygującej:

• w jakich sytuacjach należy wystawić fakturę korygującą,
• jaki jest termin wystawienia faktury korygującej,
• czy można wystawić kilka faktur korygujących do jednej faktury pierwotnej?
• czy jest obowiązek wystawienia faktury korygującej do faktury uproszczonej lub faktury RR?
• obowiązek wystawienia faktury korygującej do faktury wystawionej do paragonu a korekta sprzedaży zaewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej?
• faktura korygująca a nota korygującą - jakich pomyłek na fakturze nie można korygować notą?

c) treść faktury korygującej po zmianie przepisów od 2022 roku:

• obowiązkowe elementy faktury korygującej po zmianach przepisów od 2022 roku,
• faktury zbiorcze korygujące po zmianach przepisów od 2022 roku,
• faktury korygujące do faktur ustrukturyzowanych.

d) specyficzny sposób rozliczenia faktury korygującej wystawionej i otrzymanej w KSeF
e) kiedy można wystawić faktury korygujące „do zera”?

• wystawianie faktur korygujących „do zera” w interpretacjach organów podatkowych,
• korygowanie strony transakcji lub innych pomyłek poprzez wystawienie faktur korygujących „do zera” - czy prawidłowe?

f) anulowanie faktury jako przyjęta zwyczajowo procedura wyeliminowania faktury z obiegu prawnego:

• aktualne stanowisko organów podatkowych,
• technika anulowania faktury,
• czy można wystawić fakturę korygującą do anulowanej faktury?
• czy można anulować fakturę poprzez wystawienie faktury korygującej „do zera”?

g) faktury korygujące wystawione z powodu popełnionego błędu lub nowych okoliczności a moment dokonania korekty podatku należnego i naliczonego od 2021 roku:

• zwroty towarów, rabaty, zwroty zaliczek,
• zmiana sposobu opodatkowania transakcji lub zmiana strony zobowiązanej do opodatkowania transakcji a korekta u nabywcy i sprzedawcy - np. zmiana ze sprzedaży opodatkowanej na sprzedaż zwolnioną lub zmiana z opodatkowania na zasadach ogólnych na odwrotne obciążenia itp.,
• zmiana sposobu opodatkowania zaliczki a korekta u nabywcy i sprzedawcy,
• błędny kurs walutowy zastosowany dla przeliczenia podatku VAT,
• korekta sprzedaży objętej odwrotnym obciążeniem - konsekwencje u nabywcy i wystawcy,
• błędy na fakturze (np. błędna data sprzedaży, błędna nazwa towaru lub usługi itp.) a odliczenie VAT i zaliczenie do kosztów u nabywcy,
• odliczenie VAT i korekta w przypadku zawyżenia i zaniżenia kwoty podatku na fakturze pierwotnej (błędna stawka, błędna cena, błędny kurs walutowy itp.) - błędy, które nie powodują u nabywcy utraty prawa do odliczenia VAT i sposoby ich korekty,
• błędna ilość lub zmiana ilości towaru lub usług na fakturze a prawo do odliczenia u nabywcy i korekta u sprzedawcy?
• błędna cena lub zmiana ceny towaru lub usługi na fakturze a prawo do odliczenia u nabywcy i korekta u sprzedawcy?
• inne błędy na fakturach a rozliczenie zakupu przez nabywcę i sprzedaży przez dostawce - pytania uczestników.

h) korekty w transakcjach zagranicznych:

• korekty transakcji WDT z uwzględnieniem zmian od 2023 roku, eksportu towarów, eksportu usług,
• korekta transakcji zagranicznych opodatkowanych stawką 0% w razie konieczności opodatkowania stawką krajową - czy wystawiać fakturę korygującą?
• korekty informacji VAT-UE w związku z korektami transakcji wewnątrzwspólnotowych,
• korekty WNT, importu usług oraz innych odwrotnych obciążeń od 2021 roku - przyczyna korekty a moment ujęcia w rozliczeniu VAT od 2021 roku,
• brak obowiązku korekty podatku naliczonego w przypadku braku faktury WNT od 2023 r.
• korekta importu towarów,
• kurs walutowy przy korektach pojedynczych i zbiorczych - zmiana przepisów od 2023 roku w ramach VAT Slim 3.

i) dokumentowanie korekty przez sprzedawcę dla potrzeb rozliczenia VAT oraz moment dokonania korekty:

• kiedy wymagane jest posiadanie dokumentacji, z której wynika, że uzgodniono z nabywcą warunki korekty,
• w jakich sytuacjach można korygować podatek należny dokumentacji, z której wynika, że uzgodniono z nabywcą warunki korekty,
• faktura ustrukturyzowana a odmienny moment korekty podatku należnego.

II. Inne korekty podatku VAT należnego i naliczonego:

a) korekta z tytułu ulgi na złe długi po orzeczeniu TSUE oraz zmianach przepisów od 2021 roku:

• korekta podatku należnego po stronie sprzedawcy po zmianach przepisów,
• korekta podatku naliczonego po stronie nabywcy po zmianach przepisów.

b) korekty samochodowe:

• zmiana przeznaczenia w trakcie użytkowania pojazdu,
• sprzedaż podjazdu a korekta podatku naliczonego.

c)    zbycie, likwidacja, zmiana przeznaczenia towarów przed upływem okresu korekty:

• likwidacja, porzucenie, odsprzedaż inwestycji w obcym środku trwałym a korekta VAT,
• zmiana przeznaczenia towarów handlowych a korekta VAT,
• zmiana przeznaczenia środka trwałego a korekta VAT - jednorazowa czy wieloletnia?

d) współczynnik odliczenia w przypadku działalności opodatkowanej i zwolnionej

• roczne korekty wieloletnie,
• sposób liczenia współczynnika odliczenia,
• kwalifikowanie wydatków w przypadku struktury odliczenia,
• współczynnik odliczenia a podatnicy działający w Grupie VAT od lipca 2022 roku,
• możliwość dobrowolnego opodatkowania usług finansowych od 2022 roku, a wpływ na współczynnik odliczenia.

III. Ujęcie faktur korygujących oraz korekt VAT w JPK_V7:

a) okres rozliczeniowy, w którym wykazywana jest korekta:

• korekty podatku VAT ujmowane na bieżąco,
• korekty podatku VAT wymagające korekty JPK_V7,
• korekta JPK_V7 a „czynny żal” – zmiana przepisów od 2022 r.

b) dokumenty, na podstawie których wykazywana jest korekta w JPK_V7:

• korekty wykazywane dokumentem WEW,
• korekty wykazywane na podstawie dokumentów źródłowych.