Import i Eksport Usług – rozliczenie podatkowe
Specyfika ustalenia miejsca świadczenia usług jest jedną z najbardziej charakterystycznych cech podatku VAT. Różni się zasadniczo od reguł stosowanych w obrocie towarowym. Dodatkowo, od ogólnej zasady ustalania miejsca świadczenia usługi może wystąpić wiele wyjątków.
Tym samym nie każde nabycie usługi od kontrahenta zagranicznego jest importem usług i nie każde świadczenie usługi na rzecz kontrahenta zagranicznego to eksport usług. Dodatkowo, świadczenie usług lub ich refakturowanie może sprawić, że polski podatnik będzie musiał zarejestrować się dla potrzeb VAT w innym kraju.
W trakcie szkolenie w szczególności omówimy:
- prawidłowego określenia miejsca opodatkowania usługi w obrocie międzynarodowym,
- ustalenia daty powstania obowiązku podatkowego,
- prawidłowego wykazania podatku oraz ujęcia zdarzenia w JPK_V7 z uwzględnieniem nowych zasad,
- refakturowania usług w obrocie międzynarodowym,
- prawidłowego fakturowania w KSeF eksportu usług z uwzględnieniem dwóch rodzajów odwrotnych obciążeń (NP I oraz NP II).
Proszę wziąć pod uwagę, że nasi trenerzy są również otwarci na udzielenie Państwu odpowiedzi na pytania związane z blokami tematycznymi objętymi programem szkolenia.
Program szkolenia obejmuje następujące zagadnienia:
- Zasady ustalania miejsca świadczenia usług dla potrzeb podatkowych:
- Miejsce świadczenia usługi na zasadach ogólnych: określenie miejsca świadczenia usług – zasada ogólna: usługi świadczone dla podatników VAT, usługi świadczone dla osób i podmiotów niebędących podatnikami VAT, kluczowe znaczenie określenia, czy usługa jest świadczona wg miejsca położenia siedziby nabywcy, czy wg stałego miejsca prowadzenia działalności nabywcy.
- Siedziba a stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, kluczowe uregulowania dotyczące miejsca opodatkowania usług zawarte w ROZPORZĄDZENIU WYKONAWCZYM RADY (UE) NR 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającym środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, istotne znaczenie definicji siedziby oraz stałego miejsca prowadzenia działalności dla określenia miejsca opodatkowania usługi: stałe miejsce prowadzenia działalności w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów z roku 2026.
- Miejsca świadczenia usług – zasady szczególne: transakcje związane z nieruchomościami, wstęp na targi, konferencje i inne tego rodzaju wydarzenia, usługi gastronomiczne i cateringowe, krótkotrwały wynajem środków transportu, usługi elektroniczne, nadawcze, telekomunikacyjne, inne wyjątki.
- Miejsce świadczenia usługi a miejsce opodatkowania: jak określić kraj, w którym opodatkowana jest usługa, jak określić, czy do wykazania podatku w danym kraju zobowiązany jest wykonawca usługi, czy nabywca usługi? świadczenie usług a obowiązek rejestracji w innym państwie, delegacje zagraniczne pracowników a import usług, określenie miejsca opodatkowania usług świadczonych dla kontrahenta zagranicznego zarejestrowanego do VAT w Polsce – czy to jest eksport usług? określenie miejsca opodatkowania usług świadczonych przez kontrahenta zagranicznego zarejestrowanego do VAT w Polsce – czy to jest import usług? brak adnotacji „odwrotne obciążenie” w fakturze dokumentującej import/eksport usług – wpływ na określenie miejsca opodatkowania, refakturowanie usług w obrocie międzynarodowym a miejsce świadczenia usług.
- Specyfika usług transportu w obrocie międzynarodowym: określenie miejsca opodatkowania usług transportu towarów stawka podatku dla międzynarodowego oraz wewnątrzwspólnotowego transportu towarów usługi transportu towarów – czy to zawsze jest import/eksport usług? określenie miejsca opodatkowania usług transportu osób, specyfika określenia miejsca opodatkowania usług transportu osób, usługi transportu osób – czy to jest import/eksport usług?
- Moment powstania obowiązku podatkowego i inne obowiązku związane z importem usług:
- Obowiązek podatkowy: prawidłowe ustalenie powstania obowiązku podatkowego – różnice między obrotem międzynarodowym a krajowym, import i eksport usług a obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych, import i eksport usług a obowiązek podatkowy na zasadach szczególnych, zaliczka na eksport i import usług - czy zawsze podlega opodatkowaniu, refakturowanie usług w obrocie międzynarodowym a obowiązek podatkowy.
- Prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania: import i eksport usług – czy wartość faktury to zawsze podstawa opodatkowania? (błędna faktura od kontrahenta zagranicznego a określenie podstawy opodatkowania), import i eksport usług – brak faktury a podstawa opodatkowania, kurs waluty właściwy dla wykazania importu usług w podatku VAT oraz w podatku dochodowym, podatek u źródła a określenie podstawy opodatkowania w imporcie usług.
- Korekta podstawy opodatkowania z tytułu importu usług: moment wykazania korekty w przypadku okoliczności pierwotnych, moment wykazania korekty w przypadku okoliczności następczych, kurs waluty właściwy dla wykazania korekty importu usług.
- Prawo do odliczenia podatku VAT w usługowych transakcjach międzynarodowych: zasady odliczania podatku naliczonego z tytułu importu usług, brak faktury a prawo do odliczenia podatku VAT, ograniczenia odliczenia w przypadku importu usług, błędna faktura a prawo do odliczenia podatku VAT.
- Wykazanie importu/eksportu usług w JPK_V7: brak obowiązku wykazania niektórych usług w JPK_V7 od 2027 r., wykazanie importu usług po stronie podatku należnego i naliczonego (oznaczenia BFK czy DI – faktura czy dokument WEW), faktura w KSeF dokumentująca eksport usług – kiedy NP I, a kiedy NP II? eksport usług w JPK_V7 – w jakich sytuacjach K_11, a w jakich K_11 oraz K_12? import usług w JPK_V7 – w jakich sytuacjach K_27, w jakich sytuacjach K_29?
- Import/eksport usług a VAT-UE: nabycie i wykazanie usług w obrocie międzynarodowym a obowiązek rejestracji VAT-UE, które usługi należy wykazać w VAT-UE?,
- Import/eksport usług a podatnik zwolniony z VAT: czy podatnik zwolniony musi rejestrować się dla potrzeb VAT-UE w przypadku wykonania/nabycia usług w obrocie międzynarodowym? czy import/eksport usług wlicza się do kwoty 240 000 zł zwolnienia podmiotowego? w jakich sytuacjach podatnik zwolniony musi wykazać import usług? kiedy należy złożyć VAT-8 a kiedy VAT-9M? brak obowiązku wykazania niektórych usług w VAT-8 i VAT-9M od 2027 r.
- Podatek VAT innych krajów w kosztach i przychodach podatkowych:
- Podatek VAT zawarty w wydatkach dokonywanych poza terytorium Polski: podatek VAT zawarty dokumentach potwierdzających nabycie towarów i usług na terytorium innego państwa członkowskiego a koszty uzyskania przychodów, jak wpływa możliwość pozyskania zwrotu podatku od wartości dodanej w trybie VAT-REF a koszty i przychody podatkowe?
Prowadzący:
Michał Krawczyk
Ekspert podatkowy, Wspólnik w Kancelarii KrafTax Sp. z o.o. W branży podatkowej od 1999 r. W latach 1999 – 2014 pracownik organów podatkowych, w tym 4 lata pracy w Izbie Skarbowej we Wrocławiu w dziale podatku VAT oraz 11 lat pracy w kontroli podatkowej. Od roku 2014 współpracuje z kancelariami podatkowymi oraz prowadzi własną działalność gospodarczą. W latach 2008 – 2014 współtworzył i prowadził szkolenia w ośrodkach szkoleniowych Ministerstwa Finansów oraz w ramach Centrum Edukacji Zawodowej Resortu Finansów. Obecnie projektuje oraz prowadzi szkolenia dla Platformy Szkoleniowej Expert4you oraz dla Krajowej Izby Podatkowej. Ukończył Szkołę Coachów Biznesu oraz Szkołę Trenerów Biznesu. Autor i współautor publikacji podatkowych.
Abyś mógł uczestniczyć w szkoleniach online, wybierz najlepszy dla Ciebie pakiet szkoleniowy
Dziękujemy. Twoje zgłoszenie zostało przyjęte.
Potwierdzenie edycji danych uczestnictwa w szkoleniu otrzymasz również w osobnej wiadomości e-mail.