Delegowanie pracownika za granicę w ujęciu praktycznym – prawo pracy, zobowiązania podatkowe i ubezpieczenie społeczne – na gruncie prawa krajowego, państw UE oraz prawa międzynarodowego

1. Podstawowe regulacje prawne dotyczące delegowania pracowników do krajów UE  - ostatnie zmiany:

• postanowienia Dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/957 z dnia 28 czerwca 2018 r. zmieniającej dyrektywę 96/71/WE dotyczącą delegowania pracowników w ramach świadczenia usług,
• nowe zasady określania warunków pracy oraz wynagrodzenia pracowników,
• delegowanych - przykłady wdrożenia zmian w regulacjach dot. delegowania pracowników na ternie Niemiec i innych krajów UE,
• delegowanie długookresowe (12 miesięcy) - zasady kumulacji - konsekwencje prawne oraz podatkowe,
• wpływ nowych regulacji na koszty realizacji usług polskich przedsiębiorstw - wybór właściwych modeli delegowania.

2. Warunki przemieszczania się pracowników wewnątrz obszaru UE w zawiązku z pandemią wirusa COVID-19:

• możliwości przekraczania granic poszczególnych krajów UE, wyłączenia branżowe i sektorowe,
• zasady i konieczność obywania kwarantanny.

3. Zasady delegowania pracowników do krajów spoza UE:

• wymagania administracyjne - procedura notyfikacji,
• ubezpieczenie społeczne pracowników delegowanych,
• rozliczenia podatkowe - w jakim kraju powstanie konieczność opłacenia podatku dochodowego,
• współpraca z osobami samozatrudnionymi jako podwykonawcami.

4. Proces realizacji usług w krajach UE - jak uniknąć kar i bezpiecznie delegować pracowników:

• umowa o pracę/ umowa zlecenia - prawo polskie czy innego kraju UE
• pracownik czy zleceniobiorca za granicą - konsekwencje na gruncie prawa polskiego oraz krajów UE,
• warunki pracy i wynagrodzenia dla pracowników delegowanych w czasie trwania pandemii wirusa Covid -19 - wybrane kraje członkowskie,
• procedury kontrolne - wymagane dokumenty - przykłady.

5. Ubezpieczenie pracowników delegowanych - czyli zaświadczenie A1 w codziennej praktyce, art. 12 czy 13 Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) Nr 883/2004 z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego oraz rozporządzenia wykonawcze:

• delegowanie/ praca w co najmniej 2 państwach,
• pojęcie znacznej działalności gospodarczej - problemy z uzyskaniem zaświadczenia A1,
• zastępowalność pracowników delegowanych w kontekście kontraktów długoterminowych.

6. Delegowanie cudzoziemców (m.in. obywateli Ukrainy, Rosji czy Białorusi) do krajów UE:

• legalność pracy i pobytu delegowanych pracowników z krajów trzecich
• ubezpieczenie społeczne dla delegowanego cudzoziemca jako reguła specjalna -warunki wydania zaświadczeń A1 – interpretacje organów administracyjnych oraz minerstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej,
• ograniczenia czasowe i prawne.

7. Proces realizacji usług na przykładzie Niemiec, Austrii oraz krajów Skandynawskich:

Proces delegowania pracowników do - procedura notyfikacji - zakres, obowiązki, sankcje.

a) warunki pracy i wynagrodzenia

• układy zbiorowe oraz ustawowa płaca minimalna – składniki wynagrodzenia,
• czas pracy,
• warunki bhp.

b) szczególne wymagania branżowe:

• obowiązki przedsiębiorców delegujących pracowników do prac budowlanych - na przykładach w wybranych krajach UE,
• wynajem pracowników, konsekwencje nielegalnego wynajmu pracowników.

c) naruszenia i sankcje - regulacje prawne i praktyczne przykłady w poszczególnych krajach UE oraz EOG.

8. Delegowanie a podroż służbowa - różnice formalne i faktyczne:

a) podróż służbowa a miejsce pracy: zdefiniowanie podróży służbowej - w przepisach i orzecznictwie, świadczenie pracy, polecenie wyjazdu, wyjazdy w ramach stałych i podstawowych obowiązków.

b) podróż służbowa czy delegowanie - kryteria rozstrzygające, konsekwencje podatkowe raz ubezpieczeniowe na gruncie prawa polskiego - na przykładzie orzecznictwa oraz praktyki organów administracji skarbowej oraz ubezpieczenia społecznego.

c) transport i zakwaterowanie - problematyka podatkowa na przykładzie orzecznictwa oraz praktyki organów administracji skarbowej oraz ubezpieczenia społecznego.

9. Opodatkowanie pracowników oddelegowanych oraz zysków przedsiębiorstwa w procesie świadczenia usług:

• nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy,
• pojęcie 183 dni pobytu a obowiązek podatkowy na rynku zagranicznym w zakresie wynagrodzeń pracowników delegowanych - obowiązki pracodawców pojęcie    zakładu podatkowego - przykłady interpretacji zagranicznych organów skarbowych,
• problemy w rozliczeniach rocznych pracowników delegowanych - jak unikną pułapki podwójnego podatku,
• metody unikania podwójnego opodatkowania - jak rozliczać dochody uzyskane za granicą,
• pojęcie „pracodawcy ekonomicznego” w praktyce zagranicznych organów podatkowych konsekwencje podatkowe,
• pozostałe zobowiązania podatkowe w procesie świadczenia usług - m.in. podatek VAT, podatek budowalny, itp.,
• pojęcie zakładu podatkowego - konsekwencje podatkowe.