VAT w towarowym obrocie wewnątrzwspólnotowym

Celem szkolenia jest omówienie wskazanych w programie istotnych zagadnień dotyczących podatku VAT w związku z wewnątrzwspólnotowymi dostawami i nabyciami towarów. Szkolenie obejmuje również omówienie zmian, które nastąpiły i mają nastąpić w przepisach dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych:

w styczniu 2027 r. w ramach pakietu deregulacji – zmiana obowiązków związanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem środków transportu,
w 2020 roku w ramach zmiany Dyrektywy 2006/112/WE,
od października 2021 r. w ramach pakietu VAT Slim 2,
w 2023 r. w ramach pakietu VAT Slim 3,
od kwietnia 2026 w ramach pakietu KSeF.

Rozliczenie transakcji wewnątrzwspólnotowych budzi wciąż wątpliwości, w szczególności, jeżeli chodzi o dokumentowanie transakcji WDT oraz rozliczanie wewnątrzwspólnotowych transakcji łańcuchowych. W trakcie szkolenia wyjaśnimy Państwu, które z tych transakcji wymagają rejestracji do VAT UE, które należy wykazać w informacjach podsumowujących oraz jaki jest sposób i miejsce opodatkowania tych transakcji.

Proszę zwrócić uwagę, że program szkolenia obejmuje zmiany, które nastąpiły:

Od stycznia 2020 r. w związku ze zmianą dyrektywy VAT 2006/112/WE – w całej Unii Europejskiej obowiązują nowe ujednolicone zasady:
- zachowania należytej staranności przy dokonywaniu WDT,
- dokumentowania transakcji WDT w celu stosowania stawki VAT 0%,
- rozliczania dostaw do magazynów „call of stock”.
Od stycznia i od października 2021 r. w ramach pakietu VAT Slim 1 i VAT Slim 2:
- zmieniono zasady wykazywania korekt WNT in plus oraz in minus,
- zlikwidowano tzw. „szyk rozwarty” czyli rozdzielenie podatku VAT należnego i
- naliczonego z tytułu odwrotnych obciążeń, w tym WNT.
W roku 2023 w ramach pakietu VAT Slim 3:
- wskazanie kursów waluty obcej jakie należy zastosować dla wykazania korekty,
- transakcji dokonanych w walucie obcej,
- zmiana okresu rozliczeniowego, w którym należy wykazać WDT w wyniku korekty,
- jeżeli była ona wcześniej wykazana ze stawką krajową,
- rezygnacja z obowiązku posiadania faktury w przypadku transakcyjnego WNT.
Od kwietnia 2026 w ramach pakietu KSeF:
- obowiązek wystawiania faktur WDT w KSeF,
- sposób przekazania faktur wystawionych w KSeF unijnym nabywcom,
- nowe możliwości określenia kursu walutowego dla faktur WDT.
Rozliczania sprzedaży wysyłkowej (WSTO) od lipca 2021 r.
Od lutego/kwietnia 2026 w ramach pakietu KSeF wskazano, czy faktury w ramach WSTO będą wystawianie obowiązkowo przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.

Niezmiernie ważne dla podatników jest to, że istnieją równolegle dwie, polska i unijna, zasady gromadzenia dowodów umożliwiające stosowanie stawki VAT 0% przy WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów), w szczególności w sytuacji, kiedy towar jest odbierany we własnym zakresie przez nabywcę lub dostarczany transportem własnym przez dostawcę.

W ramach pakietu KSeF wiadomo już również, czy faktury w ramach dostaw unijnych muszą być wystawiane w KSeF. Również w tym wypadku istotne jest, w jakiej formie zostanie przekazana nabywcy.

Zmieniły się zasady rozliczania w kosztach i przychodach podatkowych podatku VAT płaconego w innych państwach członkowskich. W trakcie szkolenia przypomnimy, jak powinien być ujmowany podatek od wartości dodanej (unijny VAT) jako przychód czy koszt podatkowy.

Program szkolenia obejmuje następujące zagadnienia:

Towarowe transakcje wewnątrzwspólnotowe - Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT):
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) – definicje, zasady: istota WNT w świetle ustawy o VAT, nietransakcyjne przemieszczenie własnych towarów z innego kraju UE a WNT, w szczególności: przywóz towarów do Polski po ich imporcie w innym państwie UE, przywóz towarów wytworzonych lub przetworzonych w innym państwie UE, przywóz towarów nabytych innym państwie UE, podatnik zwolniony z VAT a WNT, „pułapki” przy niewłaściwym rozpoznaniu WNT - konsekwencje podatkowe, czy nabycie towarów od kontrahenta z polskim NIP może stanowić WNT? czy nabycie towarów od kontrahenta unijnego to zawsze WNT? Czy może wystąpić WNT w ramach importu towarów? czy nabycie towarów od kontrahenta unijnego zwolnionego z VAT to WNT? nabycie towarów wraz z montażem - czy to jest WNT? które transakcje WNT wykazuje się w deklaracji VAT-7 a których nie wykazuje się w informacji VAT-UE? zmiana w obowiązkach w związku z wykazywaniem WNT środków transportu od stycznia 2027 r.,
- moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku WNT: rola faktury dla daty powstania obowiązku podatkowego, brak faktury a obowiązek podatkowy WNT, faktura zaliczkowa 100% a obowiązek podatkowy WNT.
- przemieszczenie towarów na rzecz polskiego podatnika VAT w nowej procedurze „call-of-stock” a WNT - przepisy obowiązujące od 2020 r.: zasady stosowania „call-of-stock”, korzyści stosowania „call-of-stock”,
- zasady odliczania podatku VAT wynikającego z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów: prawo oraz moment odliczenia podatku VAT z tytułu WNT, posiadanie faktury zakupu a prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu WNT (VAT Slim 3 - zmiana zasad rozliczania podatku naliczonego w przypadku braku faktury WNT), czy VAT z tytułu WNT zawsze można odliczyć w całości?
- zasady korygowania in plus WNT z uwzględnieniem zmian od stycznia 2021 r.: zasady korygowania in minus WNT z uwzględnieniem zmian od października 2021 r., korekta WNT (pojedyncza i zbiorcza) a kurs waluty (Pakiet VAT Slim 3 - wprowadzenie regulacji dotyczących kursu walut przy korekcie podatku VAT).
Towarowe transakcje wewnątrzwspólnotowe - Wewnątrzwspólnotowa dostqawa towarów (WDT):
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) – definicje, zasady: definicja WDT w świetle ustawy o VAT, kluczowy status kontrahenta dla określania dostawy jako WDT – na jaki moment transakcji nabywca ma być zidentyfikowany w VIES, czy podatnik zwolniony może dokonać WDT? wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów wraz z montażem a WDT - „pułapki” podatkowe,
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) – obowiązek podatkowy: data faktury jako data powstania obowiązku podatkowego, brak faktury lub niewystawienie faktury w terminie a obowiązek podatkowy, obowiązek wystawiania faktur WDT od kwietnia 2026 r. specyfika daty wystawienia faktury w KSeF - wpływ na obowiązek podatkowy WDT, specyfika daty wystawienia faktury w KSeF - wpływ na kurs waluty, sposób przekazania unijnemu nabywcy faktury wystawionej w KSeF - jak przekazać taką fakturę nabywcy z UE? samofakturowania w ramach WDT – czy musi być dokonywane w KSeF?
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) – stawka VAT 0%: warunki zastosowania stawki VAT 0% - należyta staranność od 2020 roku, właściwe dokumentowanie WDT w interpretacjach organów podatkowych oraz w orzeczeniach sądów administracyjnych - różne metody dokumentowania WDT w praktyce, instytucja domniemania dokonania WDT obowiązująca od 2020 roku na podstawie Rozporządzenia Rady UE nr 282/2011, brak dowodów wywozowych a obowiązek wykazania VAT krajowego – w którym okresie rozliczeniowym? Czy należy skorygować fakturę ze stawką VAT 0%? opóźnione otrzymanie dowodów wywozowych a korekta VAT krajowego i wykazanie WDT ze stawką VAT 0% - w którym okresie rozliczeniowym? możliwości opisu transportu w fakturze wystawianej w KSeF.
- zasady korygowania WDT: zwroty towarów, rabaty itp., błędy we wcześniejszych rozliczeniach, korekta WDT (pojedyncza i zbiorcza) a kurs waluty (Pakiet VAT Slim 3 - wprowadzenie regulacji dotyczących kursu walut przy korekcie podatku VAT).
- przemieszczenie własnych towarów do innego kraju UE - kiedy stanowi WDT?: pułapki podatkowe nietransakcyjnego WDT – poważne konsekwencje podatkowe,
- przemieszczenie towarów przez polskiego podatnika VAT w procedurze „call-of-stock” a WDT - przepisy obowiązujące od 2020 r.
Towarowe transakcje z podmiotami zagranicznymi nie stanowiące WNT, WDT ani importu towarów:
- nabycie towarów na terytorium Polski od podmiotów zagranicznych: kiedy dochodzi do nabycia towarów na terytorium kraju, od podatnika zagranicznego? dostawa towarów wraz z montażem od kontrahenta zagranicznego, nabycie towarów od zagranicznego kontrahenta z magazynu na terytorium Polski, nabycie towarów od zagranicznego kontrahenta po imporcie towarów przez tego dostawcę na terytorium Polski, nabycie towarów na terytorium kraju od kontrahenta zagranicznego zarejestrowanego w Polsce jako podatnik VAT czynny - kto rozpoznaje podatek? „odwrotne obciążenie” przy nabyciu towarów od podmiotu zagranicznego - obowiązek podatkowy, podstawa opodatkowania: zaliczka na nabycie towarów na terytorium kraju od kontrahenta zagranicznego a obowiązek podatkowy na zasadach „odwrotnego obciążenia”, zasady odliczenia podatku VAT z tytułu „odwrotnego obciążenia” przy nabyciu towarów na terytorium Polski od zagranicznego dostawcy.
Dostawy detaliczne w ramach UE - Wewnątrzwspólnotowa Sprzedaż Towarów na Odległość (WSTO):
- definicja WSTO: jakie dostawy stanowią WSTO? kiedy dostawa dla innego podmiotu gospodarczego stanowi WSTO?
- miejsce opodatkowania WSTO: miejsce opodatkowania WSTO do limitu 10 000 EUR - komu nie przysługuje limit? miejsce opodatkowania WSTO powyżej limitu 10 000 EUR?
- konsekwencje dokonywania WSTO: rejestracja dla potrzeb VAT w innym kraju, wykazywanie WSTO w ramach OSS, sposób opodatkowania oraz w JPK transakcji w Polsce przed przekroczeniem limitu
- WSTO a KSeF - czy będzie obowiązek wystawiania w KSeF faktur dokumentujących WSTO od lipca 2024 r.?
Podatek VAT innych krajów w kosztach i przychodach podatkowych:
- podatek VAT zawarty w wydatkach dokonywanych poza terytorium Polski - zmiana podejście organów podatkowych: podatek VAT zawarty dokumentach potwierdzających nabycie towarów i usług na terytorium innego państwa członkowskiego a koszty uzyskania przychodów,
- jak wpływa możliwość pozyskania zwrotu podatku od wartości dodanej w trybie VAT-REF a koszty i przychody podatkowe? podatek VAT zawarty zakupach towarów i usług na terytorium państwa innego niż członkowskie a koszty uzyskania przychodów. błędnie zafakturowany podatek VAT przez zagranicznego kontrahenta a koszty podatkowe,
- Polski podatnik PIT/CIT jako podatnik VAT w innym państwie – aktualne podejście organów podatkowych: podatek VAT wykazywany w innych państwach przez polskiego podatnika podatku dochodowego a przychód podatkowy w Polsce - brutto czy netto? czy dla wykazania przychodu ma znaczenie, czy polski podatnik podatku dochodowego jest podatnikiem podatku VAT w innym państwie unijnym czy poza unijnym? zwrot podatku VAT w trybie VAT-REF w innym państwie UE a przychody i koszty w polskim rozliczeniu podatku dochodowego.

Prowadzący:

Michał Krawczyk

Ekspert podatkowy, Wspólnik w Kancelarii KrafTax Sp. z o.o. W branży podatkowej od 1999 r. W latach 1999 – 2014 pracownik organów podatkowych, w tym 4 lata pracy w Izbie Skarbowej we Wrocławiu w dziale podatku VAT oraz 11 lat pracy w kontroli podatkowej. Od roku 2014 współpracuje z kancelariami podatkowymi oraz prowadzi własną działalność gospodarczą. W latach 2008 – 2014 współtworzył i prowadził szkolenia w ośrodkach szkoleniowych Ministerstwa Finansów oraz w ramach Centrum Edukacji Zawodowej Resortu Finansów. Obecnie projektuje oraz prowadzi szkolenia dla Platformy Szkoleniowej Expert4you oraz dla Krajowej Izby Podatkowej. Ukończył Szkołę Coachów Biznesu oraz Szkołę Trenerów Biznesu. Autor i współautor publikacji podatkowych.

VAT w towarowym obrocie wewnątrzwspólnotowym

Prowadzący:

Zapisz się na szkolenie

Dziękujemy. Twoje zgłoszenie zostało przyjęte.